НДС в Испании: Как работает система налогообложения, и что нужно знать

• Что такое НДС?
• Виды и ставки НДС в Испании
• Какие товары и услуги освобождены от НДС в Испании?
• НДС на Канарских островах, в Сеуте и Мелилье
• НДС в других странах Европы
• Как рассчитывается НДС в Испании?
• Как НДС в Испании влияет на индивидуальных предпринимателей?
• Часто задаваемые вопросы о НДС в Испании
• НДС в Испании тоже меняется

НДС в Испании (IVA) — это один из ключевых элементов налоговой системы страны, который влияет на повседневную жизнь как обычных граждан, так и предпринимателей. В статье мы рассмотрим, как работает НДС в Испании, какие существуют его ставки, и что нужно знать при его применении. С момента вступления в силу НДС в 1986 году, налоговая система страны претерпела множество изменений, которые касаются не только размера ставок, но и того, как НДС применяется к различным товарам и услугам. Мы объясним, что такое НДС в Испании, какие товары и услуги освобождены от налога, а также какие особенности существуют для различных категорий потребителей, включая автономов и компании.

Что такое НДС?

Налог на добавленную стоимость Impuesto sobre el valor añadido, более известный как НДС (IVA), – это налог, с которым сталкиваются все, так как его необходимо оплачивать при покупке определенных товаров и услуг.

НДС – это косвенный налог, поскольку, в отличие от подоходного налога (IRPF), он не взимается напрямую с дохода гражданина, а применяется ко всем потребительским товарам и услугам, тем самым влияя на итоговую цену, которую платит покупатель, независимо от его дохода.

Кроме того, НДС является регрессивным налогом. Это означает, что он накапливается на каждом этапе производства и поставки, пока не достигает конечного потребителя.

Как работает НДС в повседневной жизни

НДС присутствует почти во всех коммерческих операциях, которые мы совершаем ежедневно, будь то как потребители или предприниматели. Это косвенный налог, который добавляется к цене товаров и услуг, причем ставка зависит от типа продукта или услуги.

Как это работает?

• Предприниматели и компании выступают в роли посредников: они взимают НДС с клиентов и учитывают его в своей налоговой отчетности.
• Потребители являются конечными плательщиками налога, поскольку не могут его компенсировать.

Например, при покупке продуктов в супермаркете цена уже включает 10 % сниженного НДС, а при покупке электроники применяется 21 % общего НДС.

Виды и ставки НДС в Испании

Закон о НДС (Закон 37/1992 от 28 декабря) определяет виды НДС в Испании. Этот закон был изменен с принятием закона о государственном бюджете в 2010 году и повышением ставок НДС в 2012 году.

Согласно этому закону и его изменениям, в Испании существуют три вида НДС. Ставки НДС в Испании четко различаются в зависимости от процента налога, добавляемого к цене каждого товара или услуги, то есть, вы не заплатите одинаковые налоги за упаковку риса в супермаркете, куртку или проезд на автобусе:

• Общий НДС (IVA genera) – 21%.
• Сниженный НДС (IVA reducido) – 10%.
• Сверхсниженный НДС (IVA superreducido) – 5%.
• Сверхсниженный НДС (IVA superreducido) – 4%.
• Сверхсниженный НДС (IVA superreducido) – 0%.

Также существуют случаи, когда НДС не применяется или когда нет смысла включать этот налог.

Важная информация: С 1 января 2023 года правительство Испании снизило ставку НДС на свежие товары и товары первой необходимости в течение первого полугодия года. Таким образом, теперь действует сверхсниженный НДС в размере 5% и 0%.

Далее представлена наглядная и краткая информация о том, какие товары и услуги облагаются каждой из ставок НДС.

Общий НДС в Испании

Общий НДС в Испании – это ставка в размере 21%, которая по умолчанию применяется ко всем товарам и услугам, если для них не предусмотрена сниженная или сверхсниженная ставка.

Этот налог распространяется на большинство товаров и услуг, которые мы потребляем ежедневно, например:

• Одежда, обувь и аксессуары.
• Топливо: газ, бензин, дизельное топливо.
• Косметические и эстетические услуги.
• Услуги телекоммуникаций.
• Технологическая продукция: мобильные телефоны, компьютеры, планшеты.
• Бытовая техника.
• Мебель и другие предметы домашнего обихода.
• Строительные материалы и инструменты (для ремонта и строительства).
• Спортивные мероприятия.
• Алкоголь и табак.
• Автомобили.
• Промежуточные товары (используемые в производстве других товаров).

Сниженный НДС в Испании

Ставка 10% применяется в основном к товарам и услугам, связанным с питанием, гостиничным бизнесом, пассажирскими перевозками и недвижимостью.

Более детально, сниженный НДС распространяется на:

• Продукты, используемые в производстве продуктов питания (как для людей, так и для животных).
• Услуги общественного питания: бары, рестораны, отели, курорты, СПА.
• Культурные мероприятия: выставки, музеи.
• Транспорт: билеты на метро, поезд или внутренние авиарейсы.
• Электроэнергия. Обычно облагается общим НДС, но из-за роста цен налог сначала был снижен до 10%, а затем до 5%.
• Продукция для сельского хозяйства и животноводства: семена, корма, удобрения.
• Женские гигиенические товары: тампоны, прокладки.
• Фармацевтические изделия общего пользования: бинты, марля, презервативы.
• Средства для коррекции зрения: очки, линзы, растворы для линз, оправы.
• Ритуальные услуги.
• Жилая недвижимость, гаражи и вспомогательные постройки.

ВАЖНО: С 1 января 2023 года введен сверхсниженный НДС 5%, который применяется к следующим продуктам питания: оливковое и растительное масло, макаронные изделия.

Сверхсниженный НДС

Сверхсниженная ставка НДС составляет 4% и распространяется на товары первой необходимости.

Продукты и услуги, облагаемые сверхсниженным НДС:

• Натуральные продукты питания согласно Кодексу питания: хлеб, мука, фрукты, овощи, яйца, молоко, сыр, бобовые, злаки, картофель.
• Газеты, журналы и книги, если доход от рекламы не превышает 75% прибыли издателя. Это распространяется и на электронные версии.
  Карты, альбомы, тетради для рисования, ноты.
• Лекарственные препараты, в том числе официальные и индивидуальные рецептурные лекарства.
• Транспортные средства для людей с ограниченной подвижностью и другие автомобили, предназначенные для перевозки лиц с инвалидностью 33% и выше. Также по ставке 4% облагаются услуги по ремонту этих транспортных средств.
• Протезы, ортопедические изделия, импланты.
• Социальное жилье (субсидируемые квартиры, государственные квартиры) и аренда таких объектов с возможностью последующего выкупа.
• Модификация такси и легковых автомобилей для перевозки людей с инвалидностью.
• Социальные услуги: помощь на дому, телемедицинская поддержка, дневные и ночные центры, уход в специализированных учреждениях.

ВАЖНО: С 1 января 2023 года введен сверхсниженный НДС 0%, который применяется к следующим продуктам: обычный хлеб, мука, молоко, сыр, яйца, фрукты, овощи, бобовые, злаки и картофель.

<

Какие товары и услуги освобождены от НДС в Испании?

Некоторые товары и услуги в Испании освобождены от НДС, то есть к ним не добавляется никакой налог. 

Согласно закону, в общих чертах, от НДС в Испании освобождены:

• Почтовые услуги, относящиеся к универсальному почтовому обслуживанию и его продукции, например почтовые марки.
• Медицинские и госпитальные услуги, предоставляемые государственными учреждениями: проживание, хирургические операции, лекарства и т. д.
• Социальные услуги.
• Образовательные услуги: школьное и дошкольное обучение, обучение молодежи, а также внеклассные услуги, такие как школьное питание, продлёнка и т. д. Кроме того, освобождены от НДС в Испании университетское образование, последипломное обучение, изучение иностранных языков и профессиональная подготовка.

Разница между освобождением от НДС в Испании и неподлежащими налогообложению операциями

Как уже упоминалось, освобожденные от НДС товары и услуги – это те, на которые по закону не применяется никакая ставка НДС, то есть налог на них просто не начисляется.

Однако существует еще один термин – неподлежащие налогообложению операции (IVA no sujeto). Это те товары и услуги, которые не подпадают под действие Закона о НДС, поэтому налог на них не начисляется.

Пример: продажа подержанных товаров между частными лицами. Такие операции не регулируются законодательством о НДС, поэтому на них не распространяется никакой налог.

Подробно обо всех актуальных ставках НДС в Испании можно узнать здесь.

НДС на Канарских островах, в Сеуте и Мелилье

НДС не является единственным налогом на товары и услуги в Испании. В некоторых автономных сообществах и городах не взимается НДС, но действуют другие виды налогов.

• Канарские острова: здесь вместо НДС применяется IGIC (Общий косвенный налог Канарских островов).
• Сеута и Мелилья: здесь взимается IPSI (Налог на производство, услуги и импорт).

IGIC (Общий косвенный налог Канарских островов)

IGIC – это налог, который применяется к продаже товаров и услуг на Канарских островах, а также к импортным операциям между островами.

Стандартная ставка IGIC составляет 7%, однако для некоторых товаров и услуг она может быть выше или ниже.

Основные ставки IGIC:

• 0 % (нулевой налог) – вода, медицинские товары, книги, социальное жилье, определенные продукты питания, межостровной транспорт. Электроэнергия: 0 % для потребителей с мощностью ≤ 10 кВт, 3 % в других случаях.
• 3 % (сниженный налог) – горнодобывающая, химическая, текстильная, бумажная промышленность, транспорт, ремонт автомобилей.
• 7 % (общий налог) – применяется к большинству товаров и услуг.
• 9,5 % (повышенный налог) – определенные транспортные средства.
• 15 % (специальный повышенный налог) – дорогие сигары, алкоголь, ювелирные изделия, меха, парфюмерия.
• 20-35 % (особые налоги) – 20 % на производство черного табака, 35 % на производство светлого табака.

Вывод: IGIC предлагает более низкие налоговые ставки, чем НДС в континентальной Испании, что делает Канарские острова налогово привлекательной зоной.

IPSI (Налог на производство, услуги и импорт в Сеуте и Мелилье)

IPSI применяется к производству, переработке и импорту всех материальных, осязаемых товаров (то есть не интеллектуальной или промышленной собственности).

Этот налог также распространяется на услуги и продажу недвижимости, расположенной в пределах муниципалитетов Сеуты и Мелильи.

IPSI (Impuesto sobre la Producción, los Servicios y la Importación) – это налог, который применяется в Сеуте и Мелилье вместо НДС.

Основные ставки IPSI:

• 1 % – кафе, рестораны базовой категории (de 1 tenedor), электричество, такси.
• 2 % – рестораны более высокого класса (de 2,3,4,5 tenedores), бары высокой категории, гостиницы.
• 4 % – покупка недвижимости, ремонт домов и коммерческих помещений.
• 8 % – телекоммуникации, радиовещание, телевидение, интернет-услуги.
• 10 % – строительство недвижимости.

НДС в других странах Европы

Как и в Испании, в других странах Европы также применяется НДС с разными ставками: общий, сниженный и сверхсниженный.

Однако процентная ставка различается в зависимости от страны – в некоторых странах налог выше, в других ниже. Ниже представлена таблица, где можно сравнить ставки НДС в Испании и соседних странах:

Как рассчитывается НДС в Испании?

Пора немного посчитать.

Допустим, мы говорим о стандартной ставке НДС  – 21 %.

Если вы хотите узнать, сколько стоит товар без учета НДС (например, в супермаркете, где указана цена с налогом), просто разделите конечную цену на 1,21.

Если что-то стоит 10€, то НДС составит 2,10 €, и итоговая цена будет 12,10 €. Если разделить 12,10 € на 1,21, получим 10 €.

Чтобы узнать, сколько НДС включено в 12,10 €, просто вычтите из этой суммы цену без НДС: 12,10 – 10 = 2,10 €. Такой же результат получится, если умножить цену без НДС на 0,21.

Как НДС в Испании влияет на индивидуальных предпринимателей?

Индивидуальные предприниматели фактически являются сборщиками налогов, главным образом НДС.

• Клиенты оплачивают предпринимателю НДС с продаж (IVA repercutido).
• Предприниматель, в свою очередь, платит НДС своим поставщикам (IVA soportado).

Главная цель этих операций — передача собранного налога в Налоговую службу (Agencia Tributaria).

Кроме того, все эти финансовые операции должны отражаться в ежеквартальной декларации по НДС, которую индивидуальный предприниматель обязан подавать для расчета налоговых выплат государству.

Пример расчета НДС для предпринимателя

Представьте, что вы – самозанятый сантехник и выполняете ремонт в частной квартире.

• Вы договорились о цене 500 евро за работу.
• При выставлении счета необходимо добавить 21 % НДС, что увеличивает общую сумму до 605 евро.

В течение месяца вы также приобрели материалы (трубы, инструменты) на сумму 300 евро, и на них тоже начисляется 21 % НДС (итого 363 евро, где 63 евро – НДС).

При подаче квартальной декларации по НДС вы рассчитываете разницу между:

• НДС, полученным от клиентов (IVA repercutido) → 105 евро (21 % от 500 евро).
• НДС, уплаченным поставщикам (IVA soportado) → 63 евро (21 % от 300 евро).

В результате вам придется заплатить всего 42 евро в Налоговую службу, так как остальная часть компенсируется.

Этот механизм позволяет избежать двойного налогообложения и гарантирует, что налог полностью ложится только на конечного потребителя.

Как подать декларацию по НДС в Испании?

Обычным потребителям не нужно о ней беспокоиться: они просто платят налог при покупке.

Компании и предприниматели, выступая в роли налоговых агентов, обязаны подавать декларацию и перечислять собранный НДС в государственный бюджет.

Для этого раз в квартал они заполняют форму Modelo 303, в которой указывают:

• НДС с продаж (начисленный НДС) — сумма налога, собранная с клиентов.
• НДС с покупок (уплаченный НДС) — сумма налога, уплаченная за товары и услуги, связанные с бизнесом.

Разница между этими суммами и составляет сумму налога, которую необходимо уплатить государству.

Сроки подачи декларации: 20-е число января, апреля, июля и октября.

Есть также возможность платить НДС ежемесячно, но для этого нужно соответствовать определенным критериям.

Что такое пропорциональный вычет НДС (prorrata del IVA)?

Допустим, ваш бизнес занимается как облагаемыми НДС операциями, так и необлагаемыми.

В этом случае, если ваши расходы связаны с облагаемой НДС деятельностью, вы можете вычитать этот налог.

Но если расходы относятся к необлагаемой НДС деятельности, вычет невозможен.

Чтобы компенсировать этот недостаток, применяется пропорциональный вычет НДС (prorrata del IVA), который рассчитывается по специальной формуле.

Часто задаваемые вопросы о НДС в Испании

Что случится, если я выставлю счет без НДС в Испании?

Выставлять счет без НДС можно только в особых случаях, например:

• Операции, освобожденные от налога (образование, медицина и др.).
• Операции, не подлежащие налогообложению (например, частные продажи подержанных товаров).

В противном случае Налоговая служба может наложить штраф.

Можно ли применять разные ставки НДС в одном счете?

Да, это возможно. Например:

• Сантехник выполняет ремонт (21 % НДС).
• Продает водяной фильтр (4 % суперсниженный НДС).

В счете должно быть четко указано, какие товары/услуги облагаются разными ставками.

Как НДС влияет на международные операции?

• Экспорт за пределы ЕС – освобождается от НДС.
• Импорт из ЕС – применяется внутрисоюзный НДС (VAT) и оформляется в налоговой отчетности.

Компании с международными сделками должны быть зарегистрированы в ROI (Registro de Operadores Intracomunitarios) для правильного учета НДС.

Что делать, если я забыл включить НДС в счет?

В этом случае нужно оформить корректирующий счет с правильной суммой налога. Это важно, чтобы клиент оплатил НДС, а вы смогли правильно отчитаться перед налоговыми органами.

Что такое внутрисоюзный НДС и как его учитывать?

Внутрисоюзный НДС (IVA intracomunitario) применяется при сделках между странами ЕС. Для его учета:

• Компании должны зарегистрироваться в ROI.
• В счетах-фактурах указывается внутрисоюзный номер НДС.
• В отчетности используется система самоналогообложения (autoliquidación).

Когда товар освобожден от НДС в Испании?

Некоторые товары и услуги освобождаются от НДС по закону, например:

• Медицинские и образовательные услуги.
• Финансовые операции.

Однако не всегда можно компенсировать НДС на закупки при освобожденной деятельности.

Можно ли вернуть НДС, уплаченный за границей?

Да! Если компания или предприниматель оплатили НДС в другой стране ЕС за товары или услуги, связанные с бизнесом, можно запросить возврат налога через налоговую службу.

Что такое форма 303 и для чего она нужна?

Форма 303 – это квартальная отчетность по НДС для предпринимателей и компаний.
В ней указывается:

• Начисленный НДС (IVA repercutido) – тот, который вы получили от клиентов.
• Уплаченный НДС (IVA soportado) – тот, который вы заплатили поставщикам.
• Итоговая сумма к уплате или возврату.

Чем отличается НДС в Испании от других косвенных налогов (IGIC, IPSI)?

• НДС (IVA) применяется в материковой Испании и на Балеарских островах.
• IGIC (Канарские острова) имеет более низкие ставки.
• IPSI (Сеута и Мелилья) применяется по другим ставкам и правилам.

Все три налога выполняют одну и ту же функцию, но имеют различные законодательные базы.

Что будет, если не подать декларацию по НДС в Испании вовремя?

• Штрафы и пени – чем позже подана декларация, тем выше штраф.
• Если вы самостоятельно исправите задержку, штраф будет меньше, чем если налоговая обнаружит нарушение сама.

Вывод: важно соблюдать сроки подачи отчетности, чтобы избежать финансовых санкций.

НДС в Испании тоже меняется

С момента его введения 1 января 1986 года процентные ставки изменялись – к сожалению, в сторону увеличения – пока не достигли текущих 21 %, 10 % и 4 %, о которых мы только что говорили.

Знали ли вы, что в 2012 году общий НДС в Испании составлял 18%? А что вначале он был всего 12%? Конечно, это были лучшие времена для потребителей и бизнеса.

Кроме изменений в процентных ставках, меняются и категории товаров и услуг, к которым они применяются. Например, в 2023 году, из-за роста цен на электроэнергию, законодательство было изменено, и НДС на электричество перешел с общей ставки на 5 %, а в 2024 году он стал 10% (льготная ставка).

Однако это касается только тех случаев, когда мощность не превышает 10 киловатт, а месячная оптовая цена на электроэнергию находится выше 45 €/МВт·ч.

Другим заметным случаем было изменение НДС на культурные мероприятия. В 2018 году после общественного запроса ставка НДС на культурные мероприятия, которая составляла 21%, была снижена до льготной.