Все про уникнення подвійного оподаткування в Іспанії
17.12.2024
Подвійне оподаткування — це ситуація, коли фізична або юридична особа зобов’язана сплачувати податки з одного й того ж доходу або майна в двох різних юрисдикціях. Для іноземних громадян та компаній, що ведуть діяльність в Іспанії, це може стати значною фінансовою та адміністративною проблемою. Однак Іспанія активно працює над запобіганням подібних ситуацій через мережу міжнародних угод та національне законодавство.
У цій статті ми поговоримо про уникнення подвійного оподаткування в Іспанії.
Податкове резидентство та його значення
Для визначення, які податки підлягають сплаті, важливо розуміти, хто вважається податковим резидентом Іспанії. Згідно з іспанським законодавством, фізична особа стає резидентом, якщо виконується одне з наступних умов:
Для фізичних осіб:
- вона проводить в Іспанії більше 183 днів на рік;
- основний центр життєвих інтересів (наприклад, сім’я або основне джерело доходу) знаходиться в Іспанії.
Для юридичних осіб
- при визначенні податкового резидентства юридичних осіб вирішальним є місце, з якого здійснюється ефективне управління компанією.
Податкові резиденти зобов’язані декларувати доходи, отримані як в Іспанії, так і за її межами, в той час як нерезиденти сплачують податки лише з доходу, отриманого в Іспанії.
Основи міжнародного оподаткування в Іспанії
Іспанія уклала понад 90 угод про уникнення подвійного оподаткування (УПД) з різними країнами. Ці угоди регулюють оподаткування доходів та майна, що виникають у різних країнах, та запобігають одночасному оподаткуванню в обох юрисдикціях.
УПД охоплюють такі види доходів:
- Прибуток від бізнесу. Доходи від підприємства обкладаються податком у країні, де воно зареєстроване. Є виняток: якщо компанія веде діяльність через постійне представництво, розташоване в іншій державі, доходи від бізнесу (частина доходу, пропорційна прибутку від діяльності цього представництва) можуть обкладатися податком у цій країні.
Що таке постійне представництво?
У міжнародному податковому праві під поняттям “постійне представництво” розуміється постійне місце діяльності, через яке підприємство веде свій бізнес. Це може бути філія, офіс, майстерня тощо.
- Доходи від роботи за наймом. Зарплата та інші доходи від роботи за наймом, отримані резидентом, обкладаються податком у тій країні, де здійснюється трудова діяльність. Якщо ця діяльність здійснюється в іншій країні, вона може обкладатися податком на території цієї країни. Існують винятки, у разі яких доходи, отримані резидентом від роботи за наймом за кордоном, підлягають оподаткуванню в країні резидентства:
- якщо працівник перебуває на території іншої країни менше 183 днів на рік;
- якщо зарплата або винагорода виплачується роботодавцем, який не є резидентом країни, де виконується робота, і не має там постійного представництва;
- якщо робота здійснюється на борту повітряних або морських суден, що використовуються при міжнародних перевезеннях організаціями, зареєстрованими в одній із країн, що уклали угоду.
- Доходи від нерухомості. Прибуток, отриманий резидентом однієї країни від нерухомості, що знаходиться на території іншої країни, обкладається податком у країні, де вона розташована.
- Дивіденди. Дивіденди (тобто доходи від акцій та інших прав), що виплачуються компанією, яка є резидентом однієї країни, резиденту іншої країни, обкладаються податком в останній. Однак країна, резидентом якої є компанія, також може стягувати податок з цих дивідендів за обмеженою ставкою (5-15%).
- Проценти. Проценти (тобто доходи від державних облігацій та інших цінних паперів, а також від усіх видів боргових зобов’язань) виникають у країні, де резидент вважається платником податків (за винятком випадків, коли платежі здійснюються через постійне представництво платника в іншій країні); вони підлягають оподаткуванню в країні, де отримувач є резидентом, однак також з них стягується податок у країні, де знаходиться джерело (обмежена ставка 5%).
- Роялті. Платежі за використання авторських прав, марок, патентів, прав на комерційне чи промислове обладнання тощо можуть підлягати оподаткуванню в країні резидентства отримувача та в країні джерела за обмеженою ставкою 5%.
- Приріст капіталу. Доходи від капіталу можуть підлягати оподаткуванню згідно з правилами, які встановлені в залежності від типу активів і їх місцезнаходження. Загалом доходи від капіталу обкладаються податком у країні резидентства продавця. Однак існують винятки. Наприклад, доходи від продажу нерухомості, розташованої в країні, що не є країною резидентства продавця, можуть підлягати оподаткуванню в країні, де ця нерухомість знаходиться.
- Пенсії та інші аналогічні види доходів. Пенсії, що виплачуються в країні, де отримувач здійснював роботу за наймом, на підставі якої виникло право на ці виплати, обкладаються податком тільки в цій державі.
- Доходи від міжнародних перевезень. Ці доходи обкладаються податком у країні, де зареєстрована компанія, що здійснює таку діяльність.
- Доходи від незалежних особистих послуг професійного характеру. Доходи від наукової, викладацької, літературної, медичної та інших подібних видів діяльності, що здійснюються індивідуально, отримані резидентом однієї країни, підлягають оподаткуванню в цій країні, якщо особа не використовує для здійснення своєї діяльності постійну базу в іншій країні.
- Гонорари директорів. Гонорари директорів, які є резидентами однієї країни, отримувані за управління компаніями, зареєстрованими в іншій країні, можуть обкладатися податком у цій країні.
- Доходи артистів і спортсменів. Доходи артистів і спортсменів, що є резидентами однієї країни, які здійснюють свою діяльність за кордоном, можуть обкладатися податком у країні, де проводяться виступи або змагання. Однак існують винятки, передбачені культурними угодами між країнами.
- Доходи від державної служби. Виплати державним службовцям, що здійснюють діяльність в інтересах своєї держави, обкладаються податком у цій державі. Якщо працівник здійснює свою діяльність на території іншої держави, будучи його резидентом, то його доходи можуть підлягати оподаткуванню в цій країні.
- Виплати студентам та стажерам. Студенти та стажери, які не є постійними резидентами країни, в яку вони прибули виключно для навчальних цілей, звільняються від оподаткування.
Угода про уникнення подвійного оподаткування між Іспанією та Україною
Угода між Іспанією та Україною про уникнення подвійного оподаткування та запобігання ухиленню від сплати податків щодо податків на доходи та капітал була підписана для регулювання податкових зобов’язань громадян та підприємств, що ведуть діяльність в обох країнах. Метою цієї угоди є уникнення ситуацій, коли одна й та ж сума доходу чи капіталу підлягає оподаткуванню в обох країнах одночасно.
Основні положення угоди:
- Розподіл прав на оподаткування:
- Угода визначає, в якій країні повинен сплачуватися податок на певні види доходів, такі як доходи від бізнесу, зарплати, дивіденди, відсотки, роялті, приріст капіталу тощо.
- Як правило, країна походження доходу може стягувати податки, але країна резидентства отримувача доходу має право знизити або усунути податкове зобов’язання за допомогою податкового зарахування або пільг.
- Доходи від підприємницької діяльності:
- Якщо підприємство працює в обох країнах, то прибуток може бути оподаткований у країні, де знаходиться постійне представництво компанії.
- Зарплата і доходи від роботи по найму:
- Зарплата та доходи, отримані за кордоном, оподатковуються в країні, де здійснюється трудова діяльність, але можуть бути звільнені від оподаткування в країні резидентства працівника за певних умов (наприклад, якщо працівник перебуває в іншій країні менше 183 днів на рік).
- Дивіденди, відсотки та роялті:
- Дивіденди, виплачені компанією, яка є резидентом однієї з країн, можуть обкладатися податком у країні їх виплати, але країна резидентства отримувача може запровадити знижені ставки податку.
- Також подібне правило діє для відсотків та роялті, де країна джерела доходу може стягувати податок за обмеженою ставкою, і отримувач може зарахувати цей податок у своїй країні резидентства.
- Податкові пільги та зарахування податків:
- Існують механізми, які дозволяють знизити податкове навантаження, зокрема за рахунок податкових кредитів або зарахувань податків, сплачених в одній країні, на зобов’язання в іншій країні.
- Постійне представництво та його визначення:
- Угода визначає поняття “постійне представництво”, яке включає офіси, філії, підприємства, де здійснюється діяльність на постійній основі, і які можуть підлягати оподаткуванню в країні їх розташування.
Зміст і застосування угоди:
- Угода встановлює, що в разі конфлікту з податковими зобов’язаннями, держави взаємно співпрацюють для вирішення спорів і забезпечення справедливого розподілу податкових прав.
- Важливо зазначити, що ця угода також передбачає механізми для вирішення питань, пов’язаних з податковими перевірками та спорами.
Застосування угоди:
- Наявність резидентства: Для того, щоб скористатися перевагами цієї угоди, особа повинна бути резидентом однієї з країн (Іспанії чи України).
- Документи: Для застосування угоди може знадобитися подання сертифіката про резидентство та податкові декларації в обох країнах.
Ця угода дозволяє зменшити подвійне оподаткування і полегшити умови для підприємств та громадян, які працюють або здійснюють діяльність в обох країнах, одночасно підвищуючи прозорість податкової системи.
Механізми уникнення подвійного оподаткування в Іспанії
Окрім міжнародних угод про уникнення подвійного оподаткування в Іспанії, існують і внутрішні механізми для оптимізації податкового навантаження. Наприклад:
- Податковий залік: Резиденти Іспанії можуть зарахувати податки, сплачені за кордоном, з їх податкових зобов’язань в Іспанії.
- Винятки в оподаткуванні: Деякі доходи, отримані за кордоном, можуть бути звільнені від оподаткування в Іспанії.
Все про уникнення подвійного оподаткування в Іспанії: поради та рекомендації
Тема податків може здатися дуже складною та заплутаною, особливо коли мова йде про оподаткування в іншій країні. Непорозуміння та помилки можуть обійтися дуже дорого, тому ми рекомендуємо:
- Звернутися за професійною консультацією. Податкове планування та дотримання міжнародних угод потребують високої кваліфікації. Податкові консультанти, знайомі із законодавством Іспанії та вашої країни, допоможуть уникнути помилок.
- Стежити за змінами в законодавстві. Угоди про уникнення подвійного оподаткування в Іспанії та інших країнах можуть переглядатися та змінюватися.
- Коректно декларувати доходи. Недотримання податкових правил може призвести до штрафів та додаткових стягнень.
Висновок
Завдяки міжнародним угодам та внутрішнім механізмам існують досить ефективні інструменти для уникнення подвійного оподаткування в Іспанії. Для іноземних громадян та компаній важливо розуміти свої податкові зобов’язання та активно використовувати доступні пільги та зарахування. Грамотне податкове планування не тільки мінімізує витрати, але й забезпечує дотримання законодавства, створюючи умови для комфортного життя та ведення бізнесу в Іспанії.
