Все об избежании двойного налогообложения в Испании

Двойное налогообложение — это ситуация, при которой физическое или юридическое лицо обязано платить налоги с одного и того же дохода или имущества в двух разных юрисдикциях. Для иностранных граждан и компаний, ведущих деятельность в Испании, это может стать значительной финансовой и административной проблемой. Однако Испания активно работает над предотвращением подобных ситуаций через сеть международных соглашений и национальное законодательство. 

В этой статье мы поговорим об избежании двойного налогообложения в Испании.

Налоговое резиденство и его значение

Для определения, какие налоги подлежат уплате, важно понимать, кто считается налоговым резидентом Испании. Согласно испанскому законодательству, физическое лицо становится резидентом, если выполняется одно из следующих условий:

Для физических лиц: 

• оно проводит в Испании более 183 дней в году;
• основной центр жизненных интересов (например, семья или основной источник дохода) находится в Испании.

Для юридических лиц

• при определении налогового резидентства юридических лиц решающим является место, откуда осуществляется эффективное управление компанией. 

Налоговые резиденты обязаны декларировать доход, полученный как в Испании, так и за ее пределами, в то время как нерезиденты платят налоги только с дохода, полученного в Испании.

Основы международного налогообложения в Испании

Испания заключила более 90 соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН) с различными странами. Эти соглашения регулируют налогообложение доходов и имущества, возникающих в разных странах, и предотвращают одновременное налогообложение в обеих юрисдикциях.

СИДН охватывают следующие виды доходов:

• Прибыль от бизнеса. Доход от предприятия облагается налогом в стране, где оно зарегистрировано. Из этого правила есть исключение: если компания ведет деятельность через постоянное представительство, расположенное в другом государстве, доход от бизнеса (часть дохода, пропорциональная прибыли от деятельности этого представительства) может облагаться налогом в этом государстве. 

Что такое постоянное представительство?

В международном налоговом праве под понятием “постоянное представительство” имеется в виду постоянное место деятельности, через которое предприятие ведет свой бизнес. Это может быть филиал, офис, мастерская и пр. 

• Доходы от работы по найму. Зарплата и прочие доходы от работы по найму, получаемые резидентом, облагаются налогом в том государстве, где осуществляется трудовая деятельность. Если эта деятельность осуществляется в другой стране, она может облагаться налогом на территории этой страны. Существуют исключения, в случае которых доход, получаемый резидентом от работы по найму за рубежом, подлежит  налогообложению в стране резиденства:

— если работник остается на территории другого государства в течение менее 183 дней в году;

— если зарплата или вознаграждение уплачивается нанимателем, который не является резидентом страны, где выполняется работа, и не имеет там постоянного представительства;

— если работа осуществляется на борту воздушных или морских судов, используемых при международных перевозках организациями, зарегистрированными в одной из стран, заключивших соглашение. 

• Доходы от недвижимости. Прибыль, полученная резидентом одного государства от недвижимости, расположенной на территории другого государства, облагается налогом в стране, где она находится. 

Подробно о налогах на недвижимость в Испании читайте в нашей статье.

• Дивиденды (т.е. доходы от акций и иных прав), выплачиваемые компанией, которая является резидентом одного государства, резиденту другой страны облагаются налогом в последней. Тем не менее, страна, резидентом которой является компания, также может взимать налог с этих дивидендов по ограниченной ставке (5-15%).
• Проценты (т.е. доходы от гособлигаций и прочих ценных бумаг, а также от всех видов долговых обязательств) возникают в стране, где резидент считается плательщиком (исключая случаи, когда платежи осуществляются через постоянное представительство плательщика в другом государстве); они подлежат налогообложению в стране, где получатель является резидентом, однако также с них взимается налог в стране, где расположен источник (ограниченная ставка 5%).  
• Роялти (т.е. платежи за использование авторских прав, марок, патентов, прав пользование коммерческим или промышленным оборудованием и пр.) могут подлежать налогообложению в стране резидентства получателя и в стране источника по ограниченной ставке 5%.
• Прирост капитала (например, от продажи активов). Доходы от капитала могут подлежать налогообложению согласно правилам, которые установлены в зависимости от типа активов и их местонахождения. В качестве общего правила, доходы от капитала облагаются налогом в стране резидентства продавца. Однако, есть исключения. Например, доходы от продажи недвижимости, расположенной в стране, не являющейся страной резидентства продавца, могут подлежать налогообложению в стране, где эта недвижимость расположена. 
• Пенсии и другие аналогичные виды доходов, выплачиваемые в стране, где получатель осуществлял работу по найму, благодаря которой возникло право на данные выплаты, облагаются налогом только в этом государстве. 
• Доходы от международных перевозок облагаются налогом в стране, где зарегистрирована компания, осуществляющая данную деятельность. 
• Доходы от независимых личных услуг профессионального характера (т.е. научная, преподавательская, литературная, врачебная и прочие подобные виды деятельности, осуществляемые в индивидуальном порядке), получаемые резидентом одного государства, подлежат налогообложению в этом государстве, если лицо не использует для осуществления своей деятельности постоянную базу в другой стране.
• Гонорары директоров, которые являются резидентами одного государства, получаемые за управление компаниями, зарегистрированных в другой стране, могут облагаться налогом в этой стране. 
• Доходы артистов и спортсменов, являющихся резидентами одной страны, которые осуществляют свою деятельность за границей, могут облагаться налогом в стране, где они проводят выступление или участвуют в соревновании. Однако существуют исключения, оговоренные в рамках культурных соглашений между странами. 
• Доход от государственной службы, выплачиваемый государством работнику  за осуществление деятельности в его интересах, облагаются налогом в этом государстве. Если же работник ведет свою деятельность на территории другого государства, являясь его резидентом, то его доходы могут подлежать налогообложению в этой стране. 
• Выплаты студентам и стажерам, не являющимся постоянными резидентами страны, куда они прибыли исключительно в образовательных целях, освобождены от налогообложения.

Соглашение об избежании двойного налогообложения в Испании и России

16 декабря 1998 года правительства Испании и РФ подписали Конвенцию «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал».

Внимание! Статьи 5 — 22 и 24 Конвенции, а также пункты II — VIII Протокола к ней приостановлены с 8 августа 2023 года.

Данное соглашение касается следующих налогов:

В Испании:

• El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) — НДФЛ.
• El Impuesto sobre Sociedades (IS) — Налог на прибыль компаний.
• El Impuesto sobre el Patrimonio (IP) — налог на имущество (на роскошь, на капитал).
• Los impuestos locales sobre la renta y sobre el patrimonio – локальные налоги на прибыль и имущество.

В РФ:

• НДФЛ (подоходный налог для физических лиц).
• Налог на прибыль организаций.
• Налог на имущество организаций.
• Налог на имущество физических лиц.

Как избежать двойного налогообложения на практике

Для применения соглашения об избежании двойного налогообложения в Испании необходимо:

1. Определить статус резидентства. Убедитесь, что вы понимаете, как ваша страна резидентства и Испания классифицируют ваш статус.
2. Запросить подтверждающие документы. Часто требуется предоставить налоговым органам Испании сертификат резидентства из вашей страны.
3. Подать декларацию в соответствии с соглашением. Используйте положения СИДН для корректного расчета налогов и избежания двойного налогообложения.

Механизмы избежания двойного налогообложения в Испании

Помимо международных соглашений об избежении двойного налогообложения в Испании, существуют и внутренние механизмы для оптимизации налоговой нагрузки. Например:

• Налоговый зачет: Резиденты Испании могут зачесть налоги, уплаченные за рубежом, из их налоговых обязательств в Испании.
• Исключения из налогообложения: Некоторые доходы, полученные за границей, могут быть освобождены от налогообложения в Испании.

Все об избежании двойного налогообложения в Испании: советы и рекомендации

Тема налогов может показаться очень сложной и запутанной, особенно в том, что касается налогообложения в другой стране. Недопонимание и ошибки могут обойтись очень дорого, поэтому мы рекомендуем:

1. Обратиться за профессиональной консультацией. Налоговое планирование и соблюдение международных соглашений требуют высокой квалификации. Налоговые консультанты, знакомые с законодательством Испании и вашей страны, помогут избежать ошибок.
2. Следить за изменениями в законодательстве. Соглашения об избежании двойного налогообложения в Испании и других странах могут пересматриваться и изменяться.
3. Декларировать доходы корректно. Несоблюдение налоговых правил может привести к штрафам и дополнительным взысканиям.

Заключение

Благодаря международным соглашениям и внутренним механизмам, существуют достаточно эффективные инструменты для избежания двойного налогообложения в Испании. Для иностранных граждан и компаний важно понимать свои налоговые обязательства и активно использовать доступные льготы и зачеты. Грамотное налоговое планирование не только минимизирует издержки, но и обеспечивает соблюдение законодательства, создавая условия для комфортной жизни и ведения бизнеса в Испании.