Податок на розкіш в Іспанії та Валенсії у 2026 році

• «Податок на розкіш» в Іспанії = Impuesto sobre el Patrimonio: це не податок на дохід, а щорічний податок на чистий стан (активи мінус борги) фізичної особи станом на 31 грудня.
• Загальнодержавні правила:
  • Житло, в якому ви проживаєте, звільняється від оподаткування до 300 000 €.
  • Загальний неоподатковуваний мінімум за законом — 700 000 € (регіон може змінити).
  • Декларація обов’язкова, якщо податок виходить до сплати або загальний обсяг активів > 2 000 000 €.
• Валенсійське співтовариство (Comunitat Valenciana):
  • До 2024 року мінімум для резидентів — 500 000 €.
  • З 2025 року мінімум для резидентів підвищується до 1 000 000 €.
  • Ставки за шкалою — від 0,25 % до 3,5 %.
  • Регіон не запроваджував власних пільг і знижок з податку.
• Хто сплачує:
  • Резиденти Іспанії — з усього майна у світі.
  • Нерезиденти — тільки з майна, пов’язаного з Іспанією.
• Як подати: лише онлайн, через модель 714 у Sede Electrónica AEAT, у ті ж строки, що й декларація з IRPF (прибутковий податок).
• Як платити: списання з рахунку, банківська доміціліація, NRC, можливий запит на розстрочку/відстрочку (у Валенсії — через Agencia Tributaria Valenciana).
• Додатково:
  • Вартість нерухомості враховується з урахуванням valor de referencia (референсна вартість Catastro) для об’єктів, придбаних з 01.01.2022.
  • Є обмеження сукупного податку: IRPF + Patrimonio зазвичай не мають перевищувати 60 % податкових баз з IRPF (але мінімум 20 % від розрахункової суми податку на майно все одно сплачується).

Зміст статті:

Що таке податок на розкіш в Іспанії

У повсякденному мовленні експати та інвестори часто називають Impuesto sobre el Patrimonio «податком на розкіш».

Цей податок регулюється законом Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio.

По суті це:

• прямий і персональний податок, який сплачують тільки фізичні особи;
• об’єкт оподаткування — не доходи і не окремі угоди, а ваш особистий капітал (майно та права економічного змісту);
• момент оцінки — стан активів на 31 грудня кожного року;
• декларація подається за минулий рік у ті ж строки, що й декларація з IRPF (прибутковий податок), зазвичай з квітня по червень.

Податок тісно пов’язаний з тим, скільки у вас чистих активів (активи – борги). Тому він особливо важливий для:

• власників нерухомості в Іспанії та за кордоном;
• інвесторів з великим портфелем цінних паперів і часток у компаніях;
• родин із накопиченим капіталом, які переїжджають до Іспанії на ПМП.

Водночас частина активів захищена: є неоподатковуваний мінімум і цілий перелік звільнених категорій (сімейний бізнес, певні пенсійні продукти, основне житло в межах ліміту тощо).

Податок і автономії: чому все так залежить від регіону

Важливий момент: податок передано автономним співтовариствам (comunidades autónomas). Це означає, що:

• держава задає загальну рамку (основний закон, поняття оподатковуваної бази, загальні звільнення);
• кожне співтовариство може:
  • зменшити або збільшити неоподатковуваний мінімум;
  • змінити шкалу ставок (мінімальні та максимальні відсотки);
  • запровадити додаткові відрахування та пільги.

Так, наприклад:

• у Мадриді, Андалусії, Кантабрії, Естремадурі діє 100-% пільга з податку (de facto податок обнулено, але на практиці є спеціальні правила через паралельний податок на великі стани);
• в низці співтовариств (Андалусія, Астурія, Балеарські острови, Кантабрія, Каталонія, Естремадура, Галісія, Мурсія, Валенсія, Наварра, Країна Басків) застосовуються власні шкали, відмінні від загальнодержавної.

Для тих, хто обирає регіон проживання або купівлі нерухомості, це важливий критерій: один і той самий капітал може оподатковуватися за різними ставками залежно від того, де ви є податковим резидентом.

Окремо варто зазначити, що податок на розкіш в Іспанії є предметом дискусій, а сама структура податку оскаржується в Конституційному суді.

Хто сплачує і коли виникає обов’язок

Платники податку (суб’єкти) — лише фізичні особи.

Виділяють два режими:

1. Обов’язок за особистим принципом (obligación personal)
   • Резиденти Іспанії (зазвичай ті, чиє основне місце проживання в Іспанії).
   • Декларують усі активи у всьому світі, незалежно від країни розташування, з відрахуванням допустимих боргів.
2. Обов’язок за реальним принципом (obligación real)
   • Нерезиденти Іспанії.
   • Сплачують податок лише з майна та прав, пов’язаних з Іспанією (що знаходяться в Іспанії або реалізуються тут), за відрахуванням боргів, пов’язаних із цими активами.

Важливо: якщо людина померла до 31 грудня відповідного року, обов’язку декларувати податок на майно за цей рік не виникає.

Як рахується база і загальнодержавні пороги

База податку — це ваш нетто-капітал:

База = вартість усіх активів і прав – (допустимі борги та реальні обтяження).

Для оцінки різних об’єктів діють спеціальні правила (за типом майна). Як борги, які можна відняти, враховуються:

• реальні обтяження, що зменшують вартість майна;
• особисті борги та зобов’язання, за які ви відповідаєте;
• відсотки за боргами не віднімаються.

Окремі категорії звільнені від податку (за умови дотримання критеріїв):

• об’єкти національної та регіональної історичної спадщини;
• певні твори мистецтва та антикваріат;
• домашня обстановка (ajuar doméstico);
• права за пенсійними планами, планами довгострокового страхування та деякими соціальними продуктами;
• права інтелектуальної та промислової власності в низці випадків;
• активи та частки, що відповідають критеріям «сімейного бізнесу»;
• основне житло платника податку — до 300 000 €.

Неоподатковуваний мінімум і загальний поріг

На загальнодержавному рівні встановлено:

• 300 000 € — звільнення для житла, у якому ви фактично проживаєте;
• 700 000 € — загальний неоподатковуваний мінімум для резидентів і нерезидентів (застосовується, якщо регіон не встановив свій);
• обов’язок подати декларацію:
  • якщо після всіх розрахунків виникає податок до сплати;
  • якщо навіть без податку до сплати загальна вартість активів перевищує 2 000 000 €.

Приклад (загальна логіка):

1. Складаємо вартість усіх активів і прав.
2. Віднімаємо:
   • до 300 000 € по основному житлу;
   • підтверджені борги.
3. Отримуємо чистий капітал.
4. Якщо регіонального мінімуму немає — віднімаємо 700 000 € (або регіональний мінімум, як у Валенсії).
5. До решти оподатковуваної бази застосовуємо шкалу ставок.
6. Після розрахунку враховуємо регіональні пільги та загальні обмеження (див. блок про 60 %).

У випадку подружжя в режимі спільного майна (gananciales) майно ділиться «навпіл» між кожним із подружжя, і мінімум та звільнення по житлу застосовуються окремо.

Загальнодержавна шкала податку (якщо регіон не змінює її)

Якщо регіон не затвердив свою шкалу, застосовується державна шкала ставок (за діапазонами бази):

Але у Валенсійському співтоваристві діє власна шкала, відмінна від загальної.

Особливості Валенсійського співтовариства у 2026 році

У Валенсійському співтоваристві (Comunitat Valenciana) застосовуються власні правила.

Неоподатковуваний мінімум (мінімальний поріг) у Валенсійському співтоваристві

• до 2024 року:
  • 500 000 € — для резидентів Валенсійського співтовариства (за особистим обов’язком);
  • 1 000 000 € — для осіб із встановленою інвалідністю:
    • психічна інвалідність рівнем ≥ 33 %;
    • фізична або сенсорна інвалідність рівнем ≥ 65 %.
• з 2025 року:
  • 1 000 000 € — для резидентів Валенсійського співтовариства за особистим обов’язком.

Обов’язок подавати декларацію з податку на майно у Валенсії виникає, якщо:

1. Після всіх розрахунків і відрахувань податок за Impuesto sobre el Patrimonio виходить до сплати;
2. Навіть якщо податку до сплати немає, вартість усіх активів і прав (за правилами податку) перевищує 2 000 000 €.

Для перевірки порогу 2 000 000 € враховуються усі активи, зокрема звільнені, і без урахування боргів та обтяжень.

Ставки податку на розкіш у Валенсії: шкала від 0,25 % до 3,5 %

У Валенсійському співтоваристві діє автономна шкала:

У Валенсії не запроваджено додаткових регіональних відрахувань і бонусів, тобто регіон не використав свої повноваження щодо пільг понад установлені законом.

Декларація Modelo 714 і строки

• Податок рахується станом на 31 грудня відповідного року.
• Декларація з Impuesto sobre el Patrimonio подається онлайн за формою Modelo 714.
• Строки подання збігаються зі строками кампанії з IRPF за той самий рік (зазвичай з квітня по червень наступного року).

Важливо: якщо ви зобов’язані подати декларацію з Impuesto sobre el Patrimonio, то декларація з IRPF також має бути подана.

Як подати декларацію: покроково

1. Зайти до Sede Electrónica Agencia Tributaria і обрати сервіс
   «Servicio tramitación de declaración de Patrimonio (Modelo 714)».
2. Авторизуватися одним із способів:
   • кваліфікований електронний сертифікат;
   • система Cl@ve PIN;
   • NIF + Número de Referencia (референс, наданий податковою службою для IRPF).
3. Заповнити веб-форму декларації:
   • вказати всі активи та борги;
   • застосувати звільнення та мінімум;
   • перевірити розрахунок податку.
4. Обрати спосіб оплати:
   • прив’язка до рахунку – domiciliación bancaria (якщо подаєте з Número de Referencia, прив’язка до рахунку обов’язкова);
   • або попередньо отримати в банку NRC (Número de Referencia Completo) і вказати його під час подання.
5. Надіслати декларацію та зберегти підтвердження.

Якщо ви сплачуєте через NRC:

• повідомляєте банку:
  • Модель: 714
  • Рік: відповідний податковий рік
  • Період: 0A
  • Сума: точна сума податку;
• банк видає унікальний NRC, який потрібно внести до декларації.

Способи оплати та розстрочки у Валенсії

Податок можна сплатити:

• одноразовим грошовим платежем;
• списанням з рахунку або прив’язкою до рахунку — за аналогією з IRPF;
• NRC-платежем через банк.

Додаткові варіанти, передбачені законом:

• передача об’єктів історичної спадщини Іспанії, включених до відповідних реєстрів, у рахунок податку;
• зарахування надміру сплаченого податку за іншими податками (коли у вас є визнана податковим органом переплата).

Розстрочка та відстрочка платежу у Валенсії

У Валенсійському співтоваристві питання розстрочки та відстрочки веде Agencia Tributaria Valenciana (ATV):

• якщо ви хочете попросити відстрочку або розстрочку, звертаєтеся до департаменту Gestión ATV;
• якщо до ухвалення рішення щодо відстрочки ви хочете зробити частковий платіж, потрібно:
  • запросити carta de pago у департаменті Recaudación ATV;
  • сплатити з прив’язкою до цієї карти.

Важливо: якщо ви просто сплатите через NRC без прив’язки до carta de pago, цей платіж не буде коректно зарахований у системі ATV за вашим боргом.

Valor de referencia та вплив вартості нерухомості

Valor de referencia — це спеціальна референсна вартість нерухомості, яку розраховує Генеральна дирекція кадастру:

• базується на реальних цінах угод купівлі-продажу, зареєстрованих у нотаріусів і в Реєстрі нерухомості;
• розраховується за модулями середньої вартості по зонах (так звані «однорідні територіальні області»);
• враховує:
  • тип об’єкта,
  • розташування,
  • характеристики (площа, категорії, вік, стан).

З 2022 року:

• публікуються карти значень і формули розрахунку;
• для кожного об’єкта можна дізнатися valor de referencia у Sede Electrónica del Catastro (потрібна ідентифікація через DNI, сертифікат або Cl@ve).

Valor de referencia не замінює кадастрову вартість і не впливає на:

• сам кадастровий номер і його дані;
• податок на нерухомість (IBI), де базою залишається кадастрова вартість.

Valor de referencia використовується як податкова база для:

• податку на передачу нерухомості та гербові збори (ITP і AJD);
• податку на спадщину та дарування (ISD).

При передачі нерухомості:

• береться найбільше із трьох значень:
  • valor de referencia;
  • ціна угоди;
  • заявлена вартість.

Крім того, якщо valor de referencia використовувався як база при придбанні нерухомості, надалі він впливає на визначення вартості цього об’єкта для податку на майно — але лише для об’єктів, придбаних після 01.01.2022.

Valor de referencia можна оскаржувати тільки коли він уже використаний як база з податку (ITP/AJD або ISD), зазвичай через:

• заяву про коригування вашої декларації;
• оскарження винесеного податкового рішення.

Окремо можна ініціювати кадастрові процедури для виправлення опису об’єкта, якщо ви вважаєте дані некоректними.

Ліміт 60 %: сукупність IRPF і податку на майно

Для платників податку з особистим обов’язком (зазвичай резиденти):

• сукупно:
  • податок на майно (Patrimonio) +
  • IRPF (загальна й ощадна частини)

не мають перевищувати 60 % сумарної податкової бази з IRPF (з урахуванням уточнень, прописаних у законі про податок на майно).

Якщо розрахована сума перевищує 60 %:

• податок на майно зменшується на суму перевищення;
• але зменшення не може бути більшим ніж 80 % самого податку на майно.
  => завжди залишається мінімум 20 % розрахункової суми до сплати.

Якщо родина подає IRPF спільно, то:

• для ліміту 60 % підсумовуються усі податки на майно членів родини;
• потім загальна сума зменшення розподіляється пропорційно між ними.

Для резидентів з активами за кордоном:

• за активами й правами поза Іспанією можна врахувати:
  • або фактично сплачений за кордоном податок на майно (персональний),
  • або суму, розраховану за ставкою іспанського податку на майно, застосованою до частини бази, що оподатковується за кордоном,
• зарахуванню підлягає менша із двох сум.

Практика для резидентів, нерезидентів та інвесторів

З урахуванням наведених правил:

• З 2025 року Валенсія стає більш комфортною за податком на майно через підвищення мінімуму до 1 000 000 € для резидентів.
• При цьому пільг та обнулення податку (як у Мадриді) регіон не запроваджував: при перевищенні порога податок рахується за шкалою до 3,5 %.

Вигідна Валенсія в першу чергу:

• родинам та інвесторам із чистим капіталом трохи вище 1 000 000 €,
• тим, у кого основна частина капіталу — основне житло (виграють за рахунок звільнення 300 000 € + регіонального мінімуму),
• людям з інвалідністю, які користуються підвищеним мінімумом (до і після 2025 року).

Менш комфортна Валенсія для:

• власників дуже великого капіталу (багатомільйонні стани), де ставка 3,5 % стає відчутною;
• нерезидентів, для яких діє лише обов’язок за реальними активами в Іспанії, але регіональних пільг немає.