Налог на роскошь в Испании в 2026 году

• «Налог на роскошь» в Испании = Impuesto sobre el Patrimonio: это не налог на доход, а ежегодный налог на чистое состояние (активы минус долги) физлица на 31 декабря.
• Общегосударственные правила:
  • Жильё, в котором вы живёте, освобождается до 300 000 €.
  • Общий необлагаемый минимум по закону – 700 000 € (регион может изменить).
  • Декларация обязательна, если налог получается к уплате или общий объём активов > 2 000 000 €.
• Валенсийское сообщество (Comunitat Valenciana):
  • До 2024 года минимум для резидентов – 500 000 €.
  • С 2025 года минимум для резидентов повышается до 1 000 000 €.
  • Ставки по шкале – от 0,25 % до 3,5 %.
  • Регион не вводил собственных льгот и скидок по налогу.
• Кто платит:
  • Резиденты Испании – со всего мирового имущества.
  • Нерезиденты – только с имущества, связанного с Испанией.
• Как подать: только онлайн, через модель 714 в Sede Electrónica AEAT, в те же сроки, что и декларация по IRPF (подоходный налог).
• Как платить: списание со счёта, банковская домициляция, NRC, возможен запрос рассрочки/отсрочки (во Валенсии – через Agencia Tributaria Valenciana).
• Дополнительно:
  • Стоимость недвижимости учитывается с учётом valor de referencia (референсная стоимость Катастро) для объектов, приобретённых с 01.01.2022.
  • Есть ограничение совокупного налога: IRPF + Patrimonio обычно не должны превышать 60 % налоговых баз по IRPF (но минимум 20 % от расчётной суммы налога на имущество всё равно платится).

Содержание статьи:

Что такое налог на роскошь в Испании

В повседневной речи экспаты и инвесторы часто называют Impuesto sobre el Patrimonio «налогом на роскошь».

Данный налог регулируется законом Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio.

По сути это:

• прямой и персональный налог, который платят только физические лица;
• объект налогообложения – не доходы и не отдельные сделки, а ваш личный капитал (имущество и права экономического содержания);
• момент оценки – состояние активов на 31 декабря каждого года;
• декларация подаётся за прошедший год в те же сроки, что и декларация по IRPF (подоходный налог), обычно с апреля по июнь.

Налог тесно связан с тем, сколько у вас чистых активов (активы – долги). Поэтому он особенно важен для:

• владельцев недвижимости в Испании и за рубежом;
• инвесторов с крупным портфелем ценных бумаг и долей в компаниях;
• семей с накопленным капиталом, переезжающих в Испанию на ПМЖ.

При этом часть активов защищена: есть необлагаемый минимум и целый список освобождённых категорий (семейный бизнес, определённые пенсионные продукты, основное жильё в пределах лимита и др.).

Налог и автономии: почему всё так зависит от региона

Важный момент: налог передан автономным сообществам (comunidades autónomos). Это значит, что:

• государство задаёт общую рамку (основной закон, понятие налогооблагаемой базы, общие освобождения);
• каждое сообщество может:
  • уменьшить или увеличить необлагаемый минимум;
  • изменить шкалу ставок (минимальные и максимальные проценты);
  • ввести дополнительные вычеты и льготы.

Так, например:

• в Мадриде, Андалусии, Кантабрии, Эстремадуре действует 100-% льгота по налогу (de facto налог обнулён, но на практике есть специальные правила из-за параллельного налога на большие состояния);
• в ряде сообществ (Андалусия, Астурия, Балеарские острова, Кантабрия, Каталония, Эстремадура, Галисия, Мурсия, Валенсия, Наварра, Страна Басков) применяются собственные шкалы, отличные от общегосударственной.

Для тех, кто выбирает регион проживания или покупки недвижимости, это важный критерий: один и тот же капитал может облагаться по разным ставкам, в зависимости от того, где вы налоговый резидент.

Отдельно стоит отметить, что налог на роскошь в Испании находится в фокусе дискуссий, а сама структура налога оспаривается в Конституционном суде.

Кто платит и когда возникает обязанность

Плательщики налога (субъекты) – только физические лица.

Выделяют два режима:

1. Обязательство по личному принципу (obligación personal)
   • Резиденты Испании (обычно те, чьё основное место жительства в Испании).
   • Декларируют все активы по всему миру, независимо от страны расположения, с вычетом допустимых долгов.
2. Обязательство по реальному принципу (obligación real)
   • Нерезиденты Испании.
   • Платят налог только по имуществу и правам, связанным с Испанией (находящимся в Испании или реализуемым здесь), за вычетом долгов, связанных с этими активами.

Важно: если человек умер до 31 декабря соответствующего года, обязанности по декларированию налога на имущество за этот год не возникает.

Как считается база и общегосударственные пороги

База налога – это ваш нетто-капитал:

База = стоимость всех активов и прав – (допустимые долги и реальные обременения).

Для оценки разных объектов действуют специальные правила (по типу имущества). В качестве долгов, которые можно вычесть:

• реальные обременения, уменьшающие стоимость имущества;
• личные долги и обязательства, за которые вы отвечаете;
• проценты по долгам не вычитаются.

Отдельные категории освобождены от налога (при соблюдении условий):

• объекты национального и регионального исторического наследия;
• определённые произведения искусства и антиквариат;
• домашняя обстановка (ajuar doméstico);
• права по пенсионным планам, планам долгосрочного страхования и некоторым социальным продуктам;
• права интеллектуальной и промышленной собственности в ряде случаев;
• активы и доли, соответствующие критериям «семейного бизнеса»;
• основное жилище налогоплательщика – до 300 000 €.

Необлагаемый минимум и общий порог

На государственном уровне установлено:

• 300 000 € – освобождение для жилья, в котором вы фактически проживаете;
• 700 000 € – общий необлагаемый минимум для резидентов и нерезидентов (применяется, если регион не установил свой);
• обязательство подать декларацию:
  • если после всех расчётов образуется налог к уплате;
  • если даже без налога к уплате общая стоимость активов превышает 2 000 000 €.

Пример (общая логика):

1. Складываем стоимость всех активов и прав.
2. Вычитаем:
   • до 300 000 € по основному жилью;
   • подтверждённые долги.
3. Получаем чистый капитал.
4. Если регионального минимума нет – вычитаем 700 000 € (или региональный минимум, как в Валенсии).
5. На оставшуюся налогооблагаемую базу применяем шкалу ставок.
6. После расчёта учитываем региональные льготы и общие ограничения (см. блок о 60 %).

В случае супругов в режиме совместного имущества (gananciales) имущество «напополам» делится между каждым супругом, и минимум и освобождение по жилью применяются отдельно.

Общегосударственная шкала налога (если регион не меняет её)

Если регион не утвердил свою шкалу, применяется государственная шкала ставок (по диапазонам базы):

Но в Валенсийском сообществе действует собственная шкала, отличная от общей.

Особенности Валенсийского сообщества в 2026 году

В Валенсийском сообществе (Comunitat Valenciana) применяются свои правила.

Необлагаемый минимум (минимальный порог) в Валенсийском сообществе

• до 2024 года:
  • 500 000 € – для резидентов Валенсийского сообщества (при личном обязательстве);
  • 1 000 000 € – для лиц с установленной инвалидностью:
    • психическая инвалидность с уровнем ≥ 33 %;
    • физическая или сенсорная инвалидность с уровнем ≥ 65 %.
• с 2025 года:
  • 1 000 000 € – для резидентов Валенсийского сообщества при личном обязательстве.

Обязанность подавать декларацию по налогу на имущество во Валенсии возникает, если:

1. После всех расчётов и вычетов налог по Impuesto sobre el Patrimonio получается к уплате;
2. Даже если налог к уплате не возникает, стоимость всех активов и прав (по правилам налога) превышает 2 000 000 €.

Для проверки порога 2 000 000 € учитываются все активы, в том числе освобождённые, и без учёта долгов и обременений.

Ставки налога на роскошь в Валенсии: шкала от 0,25 % до 3,5 %

В Валенсийском сообществе действует автономная шкала:

В Валенсии не введены дополнительные региональные вычеты и бонусы, то есть регион не использовал свои полномочия по льготам сверх установленных законом.

Декларация Modelo 714 и сроки

• Налог считается по состоянию на 31 декабря соответствующего года.
• Декларация по Impuesto sobre el Patrimonio подаётся онлайн по форме Modelo 714.
• Сроки подачи совпадают со сроками кампании по IRPF за тот же год (обычно с апреля по июнь следующего года).

Важно: если вы обязаны подать декларацию по Impuesto sobre el Patrimonio, то декларация по IRPF тоже должна быть подана.

Как подать декларацию: пошагово

1. Зайти в Sede Electrónica Agencia Tributaria и выбрать сервис
   «Servicio tramitación de declaración de Patrimonio (Modelo 714)».
2. Авторизоваться одним из способов:
   • квалифицированный электронный сертификат;
   • система Cl@ve PIN;
   • NIF + Número de Referencia (референс, предоставляемый налоговой службой для IRPF).
3. Заполнить веб-форму декларации:
   • указать все активы и долги;
   • применить освобождения и минимум;
   • проверить расчёт налога.
4. Выбрать способ оплаты:
   • привязка к счету — domiciliación bancaria (если подаёте с Número de Referencia, привязка к счету обязательна);
   • либо предварительно получить в банке NRC (Número de Referencia Completo) и указать его при подаче.
5. Отправить декларацию и сохранить подтверждение.

Если вы платите через NRC:

• сообщаете банку:
  • Модель: 714
  • Год: соответствующий налоговый год
  • Период: 0A
  • Сумма: точная сумма налога;
• банк выдаёт уникальный NRC, который нужно внести в декларацию.

Способы оплаты и рассрочки во Валенсии

Налог можно оплатить:

• денежным платежом (единовременно);
• списанием со счёта или привязкой к счету – по аналогии с IRPF;
• NRC-платёж через банк.

Дополнительные варианты, предусмотренные законом:

• передача объектов исторического наследия Испании, включённых в соответствующие реестры, в счёт налога;
• зачёт переплаты по другим налогам (когда у вас есть признанная налоговая переплата по решению налогового органа).

Рассрочка и отсрочка платежа в Валенсии

Во Валенсийском сообществе вопросы рассрочки и отсрочки ведёт Agencia Tributaria Valenciana (ATV):

• если вы хотите попросить отсрочку или рассрочку, обращаетесь в департамент Gestión ATV;
• если до решения по отсрочке вы хотите сделать частичный платёж, нужно:
  • запросить carta de pago в департаменте Recaudación ATV;
  • оплатить с привязкой к этой карте.

Важно: если вы просто заплатите по NRC без привязки к carta de pago, этот платёж не будет считаться корректно учтённым по вашему долгу в системе ATV.

Valor de referencia и влияние стоимости недвижимости

Valor de referencia – это специальная референсная стоимость недвижимости, рассчитываемая Генеральной дирекцией кадастра:

• основывается на реальных ценах сделок купли-продажи, зарегистрированных у нотариусов и в Реестре недвижимости;
• рассчитывается по модулям средней стоимости по зонам (так называемые «однородные территориальные области»);
• учитывает:
  • тип объекта,
  • расположение,
  • характеристики (площадь, категории, возраст, состояние).

С 2022 года:

• публикуются карты значений и формулы расчёта;
• для каждого объекта можно узнать valor de referencia в Sede Electrónica del Catastro (нужна идентификация через DNI, сертификат или Cl@ve).

Valor de referencia не заменяет кадастровую стоимость и не влияет на:

• сам кадастровый номер и его данные;
• налог на недвижимость (IBI), где базой остаётся кадастровая стоимость.

Valor de referencia используется как налоговая база для:

• налога на передачу недвижимости и гербовые сборы (ITP и AJD);
• налога на наследство и дарение (ISD).

При передаче недвижимости:

• берётся наибольшее из трёх значений:
  • valor de referencia;
  • цена сделки;
  • заявленная стоимость.

Кроме того, если valor de referencia использовался как база при приобретении недвижимости, впоследствии он влияет на определение стоимости этого объекта для налога на имущество – но только для объектов, приобретённых после 01.01.2022.

Valor de referencia можно оспаривать только когда он уже использован как база по налогу (ITP/AJD или ISD), обычно через:

• заявление о корректировке вашей декларации;
• обжалование вынесенного налогового решения.

Отдельно можно инициировать кадастровые процедуры для исправления описания объекта, если вы считаете данные неверными.

Лимит 60 %: совокупность IRPF и налога на имущество

Для налогоплательщиков с личным обязательством (обычно резиденты):

• суммарно:
  • налог на имущество (Patrimonio) +
  • IRPF (общая и сберегательная части)

не должны превышать 60 % суммарной налоговой базы по IRPF (с учётом уточнений, прописанных в законе о налоге на имущество).

Если расчётная сумма превышает 60 %:

• налог на имущество уменьшается на сумму превышения;
• но снижение не может быть больше 80 % самого налога на имущество.
  => всегда остаётся минимум 20 % расчётной суммы к уплате.

Если семья подаёт IRPF совместно, то:

• для лимита 60 % суммируются все налоги на имущество членов семьи;
• затем общая сумма уменьшения распределяется пропорционально между ними.

Для резидентов с активами за рубежом:

• по активам и правам вне Испании можно учесть:
  • либо фактически уплаченный за рубежом налог на имущество (персональный),
  • либо сумму, рассчитанную по ставке испанского налога на имущество, применённой к части базы, облагаемой за рубежом,
• зачёту подлежит меньшая из двух сумм.

Практика для резидентов, нерезидентов и инвесторов

С учётом предоставленных правил:

• С 2025 года Валенсия становится более комфортной по налогу на имущество из-за повышения минимума до 1 000 000 € для резидентов.
• При этом льгот и обнуления налога (как в Мадриде) регион не вводил: при превышении порога налог считается по шкале до 3,5 %.

Выгодна Валенсия в первую очередь:

• семьям и инвесторам с чистым капиталом чуть выше 1 000 000 €,
• тем, у кого основная часть капитала – основное жильё (выигрывают за счёт освобождения 300 000 € + регионального минимума),
• людям с инвалидностью, которые пользуются повышенным минимумом (до и после 2025 года).

Менее комфортна для:

• владельцев очень крупного капитала (многомиллионные состояния), где ставка 3,5 % становится ощутимой;
• нерезидентов, для которых действует только обязательство по реальным активам в Испании, но региональных льгот нет.