Подоходный налог в Испании для физических лиц (IRPF): Полный гид в 2025 году

Подоходный налог в Испании для физических лиц (Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, IRPF) – это налог, который выплачивают физические лица с доходов, полученных в течение года. Он распространяется на такие источники дохода, как зарплаты, пенсии, аренда недвижимости, дивиденды и другие. Каждый год налогоплательщики обязаны декларировать свои доходы и уплачивать соответствующую сумму налога.

Подоходный налог в Испании для физических лиц: Почему важно его платить?

Подоходный налог в Испании для физических лиц играет решающую роль в финансировании государственных услуг, таких как образование, здравоохранение, инфраструктура. Он способствует социальному благополучию и развитию страны. Кроме того, своевременная уплата IRPF гарантирует правильное функционирование налоговой системы и помогает избежать штрафов и юридических проблем.

Подоходный налог в Испании для физических лиц: Кто обязан платить? 

Декларировать IRPF обязаны все физические лица, постоянно проживающие в Испании (более 183 дней в году или имеющих здесь основной центр экономических интересов), если их доход превышает установленные законом пороговые значения. Это касается наемных работников, самозанятых, пенсионеров и всех, кто получает доход, подлежащий налогообложению.

Как рассчитывается подоходный налог в Испании для физических лиц? 

Подоходный налог в Испании для физических лиц (IRPF) рассчитывается на основе совокупного дохода налогоплательщика, включая:

• Заработную плату
• Доход от предпринимательской деятельности
• Доходы от аренды недвижимости
• Дивиденды, проценты и другие инвестиционные доходы
• Пенсии и другие социальные выплаты

Испанская налоговая система предусматривает два вида налоговых баз:

• Общая налоговая база (renta general): включает доходы от работы, бизнеса, аренды и некоторые другие виды доходов.
• Сберегательная налоговая база (renta del ahorro): охватывает доходы от процентов, дивидендов и прироста капитала.

Процент налога на доходы физических лиц (IRPF) варьируется в зависимости от установленных Налоговым агентством (Agencia Tributaria) шкал. Ставка может колебаться от 19% до 47%, в зависимости от уровня доходов, типа трудового договора и автономного сообщества проживания.

Подоходный налог в Испании для физических лиц: Ставки в 2025 году

Подоходный налог в Испании для физических лиц – это прогрессивный налог, то есть его ставка увеличивается по мере роста дохода.

Важно! Подоходный налог в Испании для физических лиц рассчитывается прогрессивно. Это значит, что налог уплачивается по разным ставкам для разных частей дохода, а не по одной фиксированной ставке на весь доход.

Пример: если ваш доход составляет 40.000 евро, налог рассчитывается так:

• Первые 12.450 € – 19%
• С 12.450 до 20.199 € – 24%
• С 20.200 до 35.199 € – 30%
• С 35.200 до 40.000 € – 37%

Таким образом, итоговая сумма налога будет смешанной, а не просто 37% от всей суммы.

Различия между самозанятыми и наемными работниками при уплате IRPF

Самозанятые работники (Autónomos)

Для самозанятых (autónomos) отчетность по IRPF включает ежеквартальные и годовые декларации:

• Ежеквартальная подача (modelo 130): Самозанятые подают отчет в Налоговое агентство каждые три месяца. В нем указываются предполагаемые доходы и расходы за квартал, на основании которых рассчитывается сумма налога к уплате. Это авансовый платеж, который выполняется по расчетной годовой прибыли.
• Годовая декларация IRPF: В конце года самозанятые подают годовую налоговую декларацию, где указываются все реальные доходы и расходы за налоговый период. По итогам пересчета учитываются уплаченные авансовые платежи, и происходит окончательный расчет налога.

Наемные работники (Trabajadores por cuenta ajena)

Для наемных работников процесс гораздо проще:

• Автоматическое удержание налога: Работодатель удерживает IRPF ежемесячно из заработной платы работника и перечисляет его в Налоговое агентство.
• Расчет удержания: Сумма удержания зависит от данных, которые работник предоставляет в форме 145 (modelo 145), где указываются семейные обстоятельства, влияющие на налогообложение.
• Годовая декларация IRPF (modelo 100): В конце года работник получает сертификат удержаний, в котором указаны все удержания за год. На основании этой информации он подает налоговую декларацию, указывая дополнительные доходы, вычеты и выплаты.

Основное различие между самозанятыми и наемными работниками

• Самозанятые должны ежеквартально платить авансовые платежи и раз в год подавать годовую декларацию.
• Наемные работники не платят налог самостоятельно – он автоматически удерживается из зарплаты работодателем, а в конце года они подают налоговую декларацию.

Подоходный налог в Испании для физических лиц: Подробнее об удержаниях

Удержания IRPF – это своего рода авансовый платеж в Налоговое агентство, который вычитается из итоговой суммы налога, подлежащей уплате при подаче декларации о доходах.

• Если удержанный процент меньше, чем сумма налога по итогам года, придется доплатить разницу.
• Если удержанный процент больше, то Налоговое агентство вернет излишне уплаченные средства.

То есть это часть зарплаты или дохода, которую мы не получаем сразу, но которая в будущем может сыграть нам на руку при расчете налога.

Как же применяется удержание IRPF?

В счетах-фактурах

Если вы предоставляете услуги и выставляете счет-фактуру клиенту (компании или самозанятому), необходимо удерживать процент IRPF вместе с НДС. Разница в том, что НДС прибавляется к базе, а удержание IRPF вычитается.

Для самозанятых (autónomos)

Самозанятые, занимающиеся профессиональной, сельскохозяйственной, животноводческой и лесной деятельностью, а также некоторые работающие по системе модулей (estimación objetiva), должны применять следующие ставки удержания IRPF в своих счетах:

Профессиональная деятельность

• Обычные autónomos – 15%
• Новые autónomos – 7% (в течение первого года и последующих двух лет)

Специальные виды деятельности (ставка 7%)

• Муниципальные сборщики налогов
• Страховые посредники с внешними помощниками
• Коммерческие агенты SELAE (Национальная лотерея и ставки Испании)

Деятели искусства и культуры (с января 2023 года – ставка 7%)

• Живописцы, скульпторы, керамисты, писатели, сценаристы и другие художники (группы 85 и 86 IAE)
• Участники специфических художественных мероприятий (группы 01, 02, 03 и 05 третьего раздела IAE)

Сельское хозяйство, животноводство и лесное хозяйство

• Работающие по системе модулей – 1%
• Выращивание свиней и птицеводство – 1%
• Остальная сельскохозяйственная и животноводческая деятельность – 2%
• Лесная деятельность – 2%

Кто не обязан применять удержания IRPF?

Самозанятые, зарегистрированные в первой категории Налога на экономическую деятельность (IAE) – «бизнес-деятельность» (sección primera del IAE), не должны удерживать IRPF в своих счетах. Но во второй и третьей категории удержание обязательно.

В зарплате наемных работников

Наемным работникам не нужно беспокоиться о расчете удержаний – работодатель автоматически удерживает подоходный налог в Испании для физических лиц из зарплаты и перечисляет его в Налоговое агентство. Это отражается в соответствующих налоговых отчетах компании.

Обязательно ли удерживать подоходный налог в Испании для физических лиц из зарплаты?

Да, все работодатели обязаны удерживать IRPF из зарплаты сотрудников в соответствии с установленными налоговыми ставками.

От чего зависит размер удержания IRPF из зарплаты?

Процент удержания индивидуален и зависит от нескольких факторов:

• Годовой доход – чем выше зарплата, тем больше удержанный налог.
• Тип контракта – временные или частичные контракты могут иметь иную ставку удержания по сравнению с бессрочными договорами.
• Семейное положение – наличие детей или иждивенцев снижает налоговую нагрузку.
• Другие факторы – например, инвалидность, статус одинокого родителя или ипотека могут уменьшить удерживаемый налог.

Можно ли выбрать ставку удержания IRPF?

Нет, ставка удержания рассчитывается автоматически на основе ваших доходов, семейного положения и других факторов.

Подоходный налог в Испании для физических лиц: Льготы и вычеты 

Существуют различные налоговые вычеты, которые могут уменьшить налоговую нагрузку. Эти вычеты различаются в зависимости от региона, но также есть общие льготы, действующие на всей территории Испании.

• Персональный минимум – необлагаемая сумма дохода, зависящая от возраста и семейного положения.
• Вычеты на детей – дополнительные вычеты за наличие детей.
• Вычеты на ипотеку – для некоторых категорий налогоплательщиков.
• Вычеты на благотворительность – снижение налога за пожертвования.
• Вычеты на пенсионные взносы – сокращение налогооблагаемой базы для вкладов в пенсионные планы.

Когда оплачивается подоходный налог в Испании для физических лиц?

Годовая декларация о доходах (Declaración de la Renta) 

Налогоплательщики обязаны ежегодно подавать декларацию о доходах. Кампания по подаче декларации обычно проходит с апреля по июнь следующего года. Подать декларацию можно:

• Онлайн через систему Agencia Tributaria (Renta Web)
• По телефону
• Лично в офисе налоговой службы (по предварительной записи)

Некоторые категории налогоплательщиков освобождены от подачи декларации, если их доход не превышает установленных лимитов.

Квартальные платежи для самозанятых

Если самозанятый не применяет удержание IRPF в счетах-фактурах, он обязан ежеквартально перечислять налог самостоятельно в следующие сроки:

• С 1 по 20 января
• С 1 по 20 апреля
• С 1 по 20 июля
• С 1 по 20 октября

Если же самозанятый уже применяет удержания IRPF в счетах, налог уплачивается клиентами, а не им напрямую.

Таким образом, механизм удержаний помогает равномерно распределить налоговую нагрузку и избежать крупных выплат в конце года.

IRPF vs. Декларация о доходах: это одно и то же?

Хотя термины часто используются как синонимы, есть различия:

• IRPF – это сам налог на доходы физических лиц.
• Декларация о доходах (Declaración de la Renta) – это процесс подачи отчета о доходах за год.

Самозанятые должны подавать:

• Modelo 130 – ежеквартальные авансовые платежи IRPF.
• Modelo 100 – годовая декларация (как и все налогоплательщики).

Из-за того, что подоходный налог в Испании для физических лиц имеет достаточно сложный механизм, рекомендуется финансовая консультация, чтобы избежать ошибок и оптимизировать платежи.

Подоходный налог в Испании для физических лиц: Что будет, если не заплатить?

За несвоевременную подачу декларации или уклонение от уплаты IRPF предусмотрены штрафы и пени. Размер санкций зависит от суммы задолженности и степени нарушения.

Какие изменения в IRPF вступят в силу в 2025 году?

В 2025 году в налоговой системе Испании произойдут важные изменения:

• Лимит дохода для обязательной подачи декларации повышен. Теперь физические лица не обязаны подавать декларацию, если их доход не превышает 22.000 € в год, при условии, что сумма выплат от второго и последующих плательщиков не превышает 2.500 € (раньше лимит был 1.500 €).
• Продление налогового вычета на работы по повышению энергоэффективности. Льгота по энергоэффективным ремонтам продлена.
• Снижение ставок налога на прибыль для малых предприятий (pymes) и микроорганизаций. Для компаний с оборотом менее 1 млн € и налогооблагаемой базой до 50.000 € – ставка 17%. Для оставшейся налогооблагаемой базы – ставка 20% (раньше было 25% для всех)
• Рост взноса на механизм межпоколенческой справедливости (Mecanismo de Equidad Intergeneracional — MEI). Повышение ставки с 0,6% до 0,8%.

Новый порядок расчета налоговой льготы по доходам, полученным за границей

Недавнее постановление Центрального экономико-административного суда (TEAC) №8685/2023 от 19 июля 2024 года установило единые критерии для расчета освобождения от IRPF доходов, полученных за границей (ст. 7.п LIRPF и ст. 6 RIRPF).

Как теперь рассчитывается освобождение от налога?

• Если трудовой договор действует в течение всего года – расчет пропорционально 365 дням.
• Если договор короче года – расчет по фактически отработанным дням.
• Если у работника несколько работодателей – расчет льготы ведется отдельно для каждого на основании отработанных дней и выплаченного вознаграждения, не превышая лимит 60.100 €.

Что изменилось?

Ранее налоговая служба рассчитывала освобождение на основе 365 дней, что снижало выгоду для работников с контрактами меньше года. Теперь льгота будет соразмерна фактическому сроку работы, что особенно выгодно тем, кто работает за границей неполный год или у нескольких работодателей.

Итак, подоходный налог в Испании для физических лиц (IRPF) – ключевой налог в стране, который варьируется в зависимости от уровня доходов и региона проживания. Разумное использование вычетов и льгот позволяет снизить налоговую нагрузку, а своевременная подача декларации помогает избежать штрафов.

Для грамотного налогового планирования мы настоятельно рекомендуем обратиться за помощью к грамотному юристу или хестору. 

Планируете открыть бизнес в Испании? Возможно, вам будет интересна эта статья.

Также читайте нашу статью об избежании двойного налогообложения в Испании.