Прибутковий податок в Іспанії для фізичних осіб (IRPF): Повний гід у 2025 році

Прибутковий податок для фізичних осіб (Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, IRPF) – це податок, який виплачують фізичні особи з доходів, отриманих протягом року. Він поширюється на такі джерела прибутку, як зарплати, пенсії, оренда нерухомості, дивіденди та інші. Щороку платники податків зобов’язані декларувати свої доходи та сплачувати відповідну суму податку.

Прибутковий податок в Іспанії для фізичних осіб: Чому важливо платити його?

Прибутковий податок в Іспанії для фізичних осіб відіграє вирішальну роль у фінансуванні державних послуг, таких як освіта, охорона здоров’я, інфраструктура. Він сприяє соціальному благополуччю та розвитку країни. Крім того, своєчасна сплата IRPF гарантує правильне функціонування податкової системи та допомагає уникнути штрафів та юридичних проблем.

Прибутковий податок для фізичних осіб: Хто зобов’язаний платити?

Декларувати IRPF зобов’язані всі фізичні особи, які постійно проживають в Іспанії (більше 183 днів на рік або мають тут основний центр економічних інтересів), якщо їхній дохід перевищує встановлені законом граничні значення. Це стосується найманих працівників, самозайнятих, пенсіонерів та всіх, хто отримує дохід, що підлягає оподаткуванню.

Як розраховується прибутковий податок у Іспанії для фізичних осіб?

Прибутковий податок в Іспанії для фізичних осіб (IRPF) розраховується на основі сукупного доходу платника податків, включаючи:

• Заробітну плату
• Дохід від підприємницької діяльності
• Доходи від оренди нерухомості
• Дивіденди, відсотки та інші інвестиційні доходи
• Пенсії та інші соціальні виплати

Іспанська податкова система передбачає два види податкових баз:

• Загальна податкова база (renta general): включає доходи від роботи, бізнесу, оренди та інших видів доходів.
• Ощадна податкова база (renta del ahorro): охоплює доходи від відсотків, дивідендів та приросту капіталу.

Відсоток податку з доходів фізичних осіб (IRPF) варіюється залежно від встановлених Податковим агентством (Agencia Tributaria) шкал. Ставка може коливатися від 19% до 47% залежно від рівня доходів, типу трудового договору та автономної спільноти проживання.

Прибутковий податок в Іспанії для фізичних осіб: Ставки у 2025 році

Прибутковий податок Іспанії для фізичних осіб – це прогресивний податок, тобто його ставка збільшується зі зростанням доходу.

Важливо! Прибутковий податок Іспанії для фізичних осіб розраховується прогресивно. Це означає, що податок сплачується за різними ставками для різних частин доходу, а не за однією фіксованою ставкою на весь дохід.

Приклад: якщо ваш дохід становить 40 000 євро, податок розраховується так:

• Перші 12.450 € – 19%
• З 12.450 до 20.199 € – 24%
• З 20.200 до 35.199 € – 30%
• З 35.200 до 40.000 € – 37%

Таким чином, підсумкова сума податку буде змішаною, а не просто 37% усієї суми.

Відмінності між самозайнятими та найманими працівниками при сплаті IRPF

Самозайняті працівники (Autónomos)

Для самозайнятих (autónomos) звітність з IRPF включає щоквартальні та річні декларації:

• Щоквартальна подача (modelo 130): Самозайняті подають звіт до Податкового агентства кожні три місяці. У ньому зазначаються передбачувані доходи та витрати за квартал, на підставі яких розраховується сума податку до сплати. Це авансовий платіж, який виконується за розрахунковим річним прибутком.
• Річна декларація IRPF: Наприкінці року самозайняті подають річну податкову декларацію, де зазначаються всі реальні доходи та витрати за податковий період. За підсумками перерахунку враховуються сплачені авансові платежі та відбувається остаточний розрахунок податку.

Наймані працівники (Trabajadores por cuenta ajena)

Для найманих працівників процес набагато простіший:

• Автоматичне утримання податку: Роботодавець утримує IRPF щомісяця із заробітної плати працівника та перераховує його до Податкового агентства.
• Розрахунок утримання: Сума утримання залежить від даних, які працівник надає у формі 145 (modelo 145), де зазначаються сімейні обставини, що впливають на оподаткування.
• Річна декларація IRPF (modelo 100): Наприкінці року працівник отримує сертифікат утримань, у якому вказано всі утримання протягом року. На підставі цієї інформації він подає податкову декларацію, вказуючи додаткові доходи, відрахування та виплати.

Основна відмінність між самозайнятими та найманими працівниками

• Самозайняті повинні щокварталу платити авансові платежі та щорічно подавати річну декларацію.
• Наймані працівники не сплачують податок самостійно – він автоматично утримується із зарплати роботодавцем, а наприкінці року вони подають податкову декларацію.

Прибутковий податок в Іспанії для фізичних осіб: Детальніше про утримання

Утримання IRPF – це своєрідний авансовий платіж до Податкового агентства, який вираховується з підсумкової суми податку, що підлягає сплаті при поданні декларації про доходи.

• Якщо утриманий відсоток менший, ніж сума податку за підсумками року, доведеться доплатити різницю.
• Якщо утриманий відсоток більший, то Податкове агентство поверне надмірно сплачені кошти.

Тобто це частина зарплати чи доходу, яку ми не отримуємо одразу, але яка у майбутньому може зіграти нам на руку при розрахунку податку. Як застосовується утримання IRPF?

У рахунках-фактурах

Якщо ви надаєте послуги та виставляєте рахунок-фактуру клієнту (компанії чи самозайнятому), необхідно утримувати відсоток IRPF разом із ПДВ. Різниця в тому, що ПДВ додається до бази, а утримання IRPF віднімається.

Для самозайнятих (autónomos)

Самозайняті, які займаються професійною, сільськогосподарською, тваринницькою та лісовою діяльністю, а також деякі працюючі за системою модулів (estimación objetiva), повинні застосовувати такі ставки утримання IRPF у своїх рахунках: Професійна діяльність

• Звичайні autónomos – 15%
• Нові autónomos – 7% (протягом першого року та наступних двох років)

Спеціальні види діяльності (ставка 7%)

• Муніципальні збирачі податків
• Страхові посередники із зовнішніми помічниками
• Комерційні агенти SELAE (Національна лотерея та ставки Іспанії)

Діячі мистецтва та культури (з січня 2023 року – ставка 7%)

• Живописці, скульптори, керамісти, письменники, сценаристи та інші художники (групи 85 та 86 IAE)
• Учасники специфічних мистецьких заходів (групи 01, 02, 03 та 05 третього розділу IAE)

Сільське господарство, тваринництво та лісове господарство

• Працюючі за системою модулів – 1%
• Вирощування свиней та птахівництво – 1%
• Решта сільськогосподарської та тваринницької діяльності – 2%
• Лісова діяльність – 2%

Хто не повинен застосовувати утримання IRPF? Самозайняті, зареєстровані у першій категорії Податку на економічну діяльність (IAE) – “бізнес-діяльність” (sección primera del IAE), не повинні утримувати IRPF у своїх рахунках. Але у другій та третій категорії утримання обов’язкове.

У зарплаті найманих працівників

Найманим працівникам не потрібно турбуватися про розрахунок утримань – роботодавець автоматично утримує прибутковий податок в Іспанії для фізичних осіб із зарплати та перераховує його до Податкового агентства. Це відображається у відповідних податкових звітах компанії. Чи обов’язково утримувати прибутковий податок в Іспанії для фізичних осіб із зарплати? Так, усі роботодавці зобов’язані утримувати IRPF із зарплати працівників відповідно до встановлених податкових ставок. Від чого залежить розмір утримання IRPF із зарплати? Відсоток утримання індивідуальний і залежить від кількох факторів:

• Річний дохід – що вища зарплата, то більший утриманий податок.
• Тип контракту – тимчасові чи часткові контракти може мати іншу ставку утримання проти безстроковими договорами.
• Сімейний стан – наявність дітей чи утриманців знижує податкове навантаження.
• Інші фактори – наприклад, інвалідність, статус одинокого батька або іпотека можуть зменшити податок, що утримується.

Чи можна вибрати ставку утримання IRPF? Ні, ставка утримання автоматично розраховується на основі ваших доходів, сімейного стану та інших факторів.

Прибутковий податок в Іспанії для фізичних осіб: Пільги та відрахування

Існують різні податкові відрахування, які можуть зменшити податкове навантаження. Ці відрахування різняться залежно від регіону, але є загальні пільги , які діють по всій території Іспанії.

• Персональний мінімум – неоподатковувана сума доходу, яка залежить від віку та сімейного стану.
• Відрахування на дітей – додаткові відрахування за наявність дітей.
• Відрахування на іпотеку – для деяких категорій платників податків.
• Відрахування на благодійність – зниження податку за пожертвування.
• Відрахування на пенсійні внески – скорочення бази оподаткування для вкладів у пенсійні плани.

Коли сплачується прибутковий податок у Іспанії для фізичних осіб?

Річна декларація про доходи (Declaración de la Renta)

Платники податків зобов’язані щороку подавати декларацію про доходи. Кампанія з подання декларації зазвичай проходить із квітня по червень наступного року. Подати декларацію можна:

• Онлайн через систему Agencia Tributaria (Renta Web)
• По телефону
• Особисто в офісі податкової служби (за попереднім записом)

Деякі категорії платників податків звільнено від подання декларації, якщо їхній дохід не перевищує встановлених лімітів.

Квартальні платежі для самозайнятих

Якщо самозайнятий не застосовує утримання IRPF у рахунках-фактурах, він зобов’язаний щокварталу перераховувати податок самостійно у наступні терміни:

• З 1 по 20 січня
• З 1 по 20 квітня
• З 1 по 20 липня
• З 1 по 20 жовтня

Якщо самозайнятий вже застосовує утримання IRPF у рахунках, податок сплачується клієнтами, а не ним напряму. Таким чином, механізм утримань допомагає рівномірно розподілити податкове навантаження та уникнути великих виплат наприкінці року. IRPF vs. Декларація про доходи: це одне й те саме? Хоча терміни часто використовуються як синоніми, є відмінності:

• IRPF – це податок з доходів фізичних осіб.
• Декларація про доходи (Declaración de la Renta) – це процес подання звіту про доходи протягом року.

Самозайняті повинні подавати:

• Modelo 130 – щоквартальні авансові платежі IRPF.
• Modelo 100 – річна декларація (як і всі платники податків).

Через те, що прибутковий податок в Іспанії для фізичних осіб має досить складний механізм, рекомендується фінансова консультація, щоб уникнути помилок та оптимізувати платежі.

Прибутковий податок для фізичних осіб: Що буде, якщо не заплатити?

За несвоєчасне подання декларації або ухилення від сплати IRPF передбачено штрафи та пені. Розмір санкцій залежить від суми заборгованості та ступеня порушення.

Які зміни до IRPF набудуть чинності у 2025 році?

У 2025 році у податковій системі Іспанії відбудуться важливі зміни:

• Ліміт доходу для обов’язкового подання декларації підвищено. Тепер фізичні особи не зобов’язані подавати декларацію, якщо їхній дохід не перевищує 22.000 € на рік, за умови, що сума виплат від другого та наступних платників не перевищує 2.500 € (раніше ліміт був 1.500 €).
• Продовження податкового відрахування на роботи з підвищення енергоефективності. Пільгу з енергоефективних ремонтів продовжено.
• Зниження ставок прибутку на малих підприємств (pymes) і мікроорганізацій. Для компаній з оборотом менше 1 млн € та базою оподаткування до 50.000 € – ставка 17%. Для бази, що залишилася, – ставка 20% (раніше було 25% для всіх)
• Зростання внеску на механізм міжпоколінської справедливості (Mecanismo de Equidad Intergeneracional – MEI). Збільшення ставки з 0,6% до 0,8%.

Новий порядок розрахунку податкової пільги за доходами, отриманими за кордоном

Нещодавня ухвала Центрального економіко-адміністративного суду (TEAC) №8685/2023 від 19 липня 2024 року встановила єдині критерії для розрахунку звільнення від IRPF доходів, отриманих за кордоном (ст. 7.п LIRPF та ст. 6 RIRPF). Як тепер розраховується звільнення з податку?

• Якщо трудовий договір діє протягом року – розрахунок пропорційно 365 дням.
• Якщо договір коротший за рік – розрахунок за фактично відпрацьованими днями.
• Якщо працівник має кілька роботодавців – розрахунок пільги ведеться окремо для кожного на підставі відпрацьованих днів та виплаченої винагороди, не перевищуючи ліміт 60.100 €.

Що змінилося? Раніше податкова служба розраховувала звільнення на основі 365 днів, що знижувало вигоду для працівників із контрактами менше ніж рік. Тепер пільга буде пропорційною фактичному терміну роботи, що особливо вигідно тим, хто працює за кордоном неповний рік або у кількох роботодавців. Отже, прибутковий податок в Іспанії для фізичних осіб (IRPF) – ключовий податок у країні, який варіюється залежно від рівня доходів та регіону проживання. Розумне використання відрахувань та пільг дозволяє знизити податкове навантаження, а своєчасне подання декларації допомагає уникнути штрафів. Для грамотного податкового планування ми рекомендуємо звернутися за допомогою до грамотного юриста або хестора. Чи плануєте відкрити бізнес в Іспанії? Можливо, вам буде цікава ця стаття. Також читайте нашу статтю про уникнення подвійного оподаткування в Іспанії.