ПДВ в Іспанії: Як працює система оподаткування, і що потрібно знати

• Що таке ПДВ?
• Види та ставки ПДВ в Іспанії
• Які товари та послуги звільнено від ПДВ в Іспанії?
• ПДВ на Канарських островах, у Сеуті та Мелільї
• ПДВ в інших країнах Європи
• Як розраховується ПДВ у Іспанії?
• Як ПДВ у Іспанії впливає на індивідуальних підприємців?
• Часті питання про ПДВ в Іспанії
• ПДВ в Іспанії також змінюється

ПДВ в Іспанії (IVA) — один із ключових елементів податкової системи країни, який впливає на повсякденне життя як звичайних громадян, так і підприємців. У статті ми розглянемо, як працює ПДВ в Іспанії, які існують його ставки та що потрібно знати при його застосуванні. З моменту набуття чинності ПДВ у 1986 році податкова система країни зазнала безліч змін, які стосуються не лише розміру ставок, а й  застосовуння ПДВ до різних товарів та послуг. Ми пояснимо, що таке ПДВ в Іспанії, які товари та послуги звільнені від податку, а також розкажемо про особливості  для різних категорій споживачів, включаючи автономії та компанії.

Що таке ПДВ?

Податок на додану вартість Impuesto sobre el valor añadido, більш відомий як ПДВ (IVA), – це податок, дотичний абсолютно до всіх, оскільки його необхідно сплачувати при купівлі певних товарів та послуг. ПДВ – це непрямий податок, тому що на відміну від прибуткового податку (IRPF) він не стягується безпосередньо з доходу громадянина, а застосовується до всіх споживчих товарів та послуг, тим самим впливаючи на підсумкову ціну, яку сплачує покупець, незалежно від його доходу. Крім того, ПДВ є регресивним податком. Це означає, що він накопичується на кожному етапі виробництва та поставки, доки досягає кінцевого споживача.

Як працює ПДВ у повсякденному житті

ПДВ є майже у всіх комерційних операціях, які ми здійснюємо щодня, чи  як споживачі, чи підприємці. Це непрямий податок, який додається до ціни товарів та послуг, причому ставка залежить від типу продукту чи послуги. Як це працює?

• Підприємці та компанії виступають у ролі посередників: вони стягують ПДВ із клієнтів та враховують його у своїй податковій звітності.
• Споживачі є кінцевими платниками податку, оскільки не можуть компенсувати його.

Наприклад, при покупці продуктів у супермаркеті ціна вже включає 10% зниженого ПДВ, а при покупці електроніки застосовується 21% загального ПДВ.

Види та ставки ПДВ в Іспанії

Закон про ПДВ (Закон 37/1992 від 28 грудня) визначає види ПДВ в Іспанії. Цей закон було змінено з ухваленням закону про державний бюджет у 2010 році та підвищенням ставок ПДВ у 2012 році. Відповідно до цього закону та його змін, в Іспанії існують три види ПДВ. Ставки ПДВ  чітко відрізняються в залежності від відсотка податку, що додається до ціни кожного товару або послуги, тобто ви не сплатите однакові податки за упаковку рису в супермаркеті, куртку або проїзд автобусом:

• Загальний ПДВ (ІВА genera) – 21%.
• Знижений ПДВ (ІV reducido) – 10%.
• Наднижений ПДВ (IVA superreducido) – 5%.
• Наднижений ПДВ (IVA superreducido) – 4%.
• Наднижений ПДВ (IVA superreducido) – 0%.

Також існують випадки, коли ПДВ не застосовується або коли немає сенсу включати цей податок.

Важлива інформація: З 1 січня 2023 р. уряд Іспанії знизив ставку ПДВ на свіжі товари та товари першої необхідності протягом першого півріччя року. Таким чином, тепер діє надзнижений ПДВ у розмірі 5% та 0%.

Далі подано наочну та коротку інформацію про те, які товари та послуги оподатковуються кожній із ставок ПДВ.

Загальний ПДВ у Іспанії

Загальний ПДВ в Іспанії – це ставка у розмірі 21%, яка за умовчанням застосовується до всіх товарів та послуг, якщо для них не передбачено знижену або надзнижену ставку. Цей податок поширюється на більшість товарів та послуг, які ми споживаємо щодня, наприклад:

• Одяг, взуття та аксесуари.
• Паливо: газ, бензин, дизельне паливо.
• Косметичні та естетичні послуги.
• Послуги телекомунікацій
• Технологічні продукти: мобільні телефони, комп’ютери, планшети.
• Побутова техніка.
• Меблі та інші предмети домашнього вжитку.
• Будівельні матеріали та інструменти (для ремонту та будівництва).
• Спортивні заходи
• Алкоголь та тютюн.
• Автомобілі.
• Проміжні товари (що використовуються у виробництві інших товарів).

Знижений ПДВ в Іспанії

Ставка 10% застосовується в основному до товарів та послуг, пов’язаних із харчуванням, готельним бізнесом, пасажирськими перевезеннями та нерухомістю. Більш детально, знижений ПДВ поширюється на:

• Продукти, що використовуються у виробництві продуктів харчування (як для людей, так і тварин).
• Послуги громадського харчування: бари, ресторани, готелі, курорти, СПА.
• Культурні заходи: музеї, виставки.
• Транспорт: квитки на метро, поїзд чи внутрішні авіарейси.
• Електроенергія зазвичай оподатковується загальним ПДВ, але через зростання цін податок спочатку знижено до 10%, та був до 5%.
• Продукція для сільського господарства та тваринництва: насіння, корми, добрива.
• Жіночі гігієнічні товари: прокладки, тампони.
• Фармацевтичні вироби загального вжитку: бинти, марля, презервативи.
• Засоби корекції зору: окуляри, лінзи, розчини для лінз, оправи.
• Ритуальні послуги.
• Житлова нерухомість , гаражі та допоміжні будівлі.

ВАЖЛИВО: З 1 січня 2023 року введено надзнижений ПДВ 5%, який застосовується до наступних продуктів харчування: оливкова та рослинна олія, макаронні вироби.

Надзнижений ПДВ

Наднижена ставка ПДВ становить 4% і поширюється на товари першої потреби. Продукти та послуги, що оподатковуються надзниженим ПДВ:

• Натуральні продукти харчування згідно з Кодексом харчування: хліб, борошно, фрукти, овочі, яйця, молоко, сир, бобові, злаки, картопля.
• Газети, журнали та книги, якщо прибуток від реклами не перевищує 75% прибутку видавця. Це поширюється і на електронні версії.
  Мапи, альбоми, зошити для малювання, ноти.
• Лікарські препарати, у тому числі офіційні та індивідуальні рецептурні ліки.
• Транспортні засоби для людей з обмеженою рухливістю та інші автомобілі, призначені для перевезення осіб з інвалідністю 33% і вище. Також за ставкою 4% оподатковуються послуги щодо ремонту цих транспортних засобів.
• Протези, ортопедичні вироби, імпланти.
• Соціальне житло (субсидовані квартири, державні квартири) та оренда таких об’єктів з можливістю подальшого викупу.
• Модифікація таксі та легкових автомобілів для перевезення людей з інвалідністю.
• Соціальні послуги: допомога вдома, телемедична підтримка, денні та нічні центри, догляд у спеціалізованих установах.

ВАЖЛИВО: З 1 січня 2023 року запроваджено надзнижений ПДВ 0%, який застосовується до таких продуктів: хліб, борошно, молоко, сир, яйця, фрукти, овочі, бобові, злаки та картопля.

<

Які товари та послуги звільнено від ПДВ в Іспанії?

Деякі товари та послуги в Іспанії звільнені від ПДВ, тобто до них не додається жодного податку. Відповідно до закону від ПДВ в Іспанії звільнено:

• Поштові послуги, що стосуються універсального поштового обслуговування та його продукції, наприклад, поштові марки.
• Медичні та госпітальні послуги, що надаються державними установами: проживання, хірургічні операції, ліки тощо.
• Соціальні послуги
• Освітні послуги: шкільне та дошкільне навчання, навчання молоді, а також позакласні послуги, такі як шкільне харчування, продовження тощо. Крім того, звільнено від ПДВ в Іспанії університетську освіту, післядипломне навчання, вивчення іноземних мов та професійну підготовку.

Різниця між звільненням від ПДВ в Іспанії та операціями, що не підлягають оподаткуванню

Як уже згадувалося, звільнені від ПДВ товари та послуги, на які згідно із законом не застосовується жодна ставка ПДВ, тобто податок на них просто не нараховується. Однак існує ще один термін – операції, що не підлягають оподаткуванню (IVA no subjecte). Це товари та послуги, які не підпадають під дію Закону про ПДВ, тому податок на них не нараховується.

Приклад: продаж товарів між приватними особами. Такі операції не регулюються законодавством про ПДВ, тому не поширюється жодний податок.

Детально про всі актуальні ставки ПДВ в Іспанії можна дізнатися тут .

ПДВ на Канарських островах, у Сеуті та Мелільї

ПДВ не є єдиним податком на товари та послуги в Іспанії. У деяких автономних спільнотах та містах не стягується ПДВ, але діють інші види податків.

• Канарські острови: тут замість ПДВ застосовується IGIC (Загальний опосередкований податок Канарських островів).
• Сеута та Мелілья: тут стягується IPSI (Податок на виробництво, послуги та імпорт).

IGIC (Загальний непрямий податок Канарських островів)

IGIC – це податок, який застосовується до продажу товарів та послуг на Канарських островах, а також до імпортних операцій між островами. Стандартна ставка IGIC становить 7%, проте для деяких товарів та послуг вона може бути вищою або нижчою. Основні ставки IGIC:

• 0% (нульовий податок) – вода, медичні товари, книги, соціальне житло, певні продукти харчування, міжострівний транспорт. Електроенергія: 0% для споживачів із потужністю ≤ 10 кВт, 3% в інших випадках.
• 3% (знижений податок) – гірничодобувна, хімічна, текстильна, паперова промисловість, транспорт, ремонт автомобілів.
• 7% (загальний податок) – застосовується до більшості товарів та послуг.
• 9,5% (підвищений податок) – певні транспортні засоби.
• 15% (спеціальний підвищений податок) – дорогі сигари, алкоголь, ювелірні вироби, хутра, парфумерія.
• 20-35 % (особливі податки) – 20 % виробництва чорного тютюну, 35 % виробництва світлого тютюну.

Висновок: IGIC пропонує нижчі податкові ставки, ніж ПДВ у континентальній Іспанії, що робить Канарські острови податково привабливою зоною.

IPSI (Податок на виробництво, послуги та імпорт у Сеуті та Мелільї)

IPSI застосовується до виробництва, переробки та імпорту всіх матеріальних, відчутних товарів (тобто не інтелектуальної чи промислової власності). Цей податок також поширюється на послуги та продаж нерухомості, розташованої в межах муніципалітетів Сеути та Мелільї. IPSI (Impuesto sobre la Producción, los Servicios y la Importación) – це податок, який застосовується у Сеуті та Мелільї замість ПДВ. Основні ставки IPSI:

• 1% – кафе, ресторани базової категорії (de 1 tenedor), електрика, таксі.
• 2% – ресторани вищого класу (de 2,3,4,5 tenedores), бари високої категорії, готелі.
• 4% – купівля нерухомості, ремонт будинків та комерційних приміщень.
• 8% – телекомунікації, радіомовлення, телебачення, інтернет-послуги.
• 10% – будівництво нерухомості.

ПДВ в інших країнах Європи

Як і в Іспанії, в інших країнах Європи також застосовується ПДВ із різними ставками: загальний, знижений та надзнижений. Проте відсоткова ставка залежить від країни – у деяких країнах податок вищий, в інших – нижчий. Тут наведено таблицю, де можна порівняти ставки ПДВ в Іспанії та сусідніх країнах:

Як розраховується ПДВ у Іспанії?

Час трохи порахувати. Припустимо, ми говоримо про стандартну ставку ПДВ – 21%. Якщо ви хочете дізнатися, скільки коштує товар без урахування ПДВ (наприклад, у супермаркеті, де вказана ціна з податком), просто розділіть кінцеву ціну на 1,21. Якщо щось коштує 10€, то ПДВ становитиме 2,10€, і підсумкова ціна буде 12,10€. Якщо поділити 12,10 € на 1,21, отримаємо 10 €. Щоб дізнатися, скільки ПДВ включено у 12,10 €, просто відніміть із цієї суми ціну без ПДВ: 12,10 – 10 = 2,10 €. Такий самий результат вийде, якщо помножити ціну без ПДВ на 0,21.

Як ПДВ у Іспанії впливає на індивідуальних підприємців?

Індивідуальні підприємці фактично є збирачами податків, переважно ПДВ.

• Клієнти оплачують підприємцю ПДВ із продажу (IVA repercutido).
• Підприємець у свою чергу  сплачує ПДВ  постачальникам (IVA soportado).

Головна мета цих операцій – передача зібраного податку в Податкову службу (Agencia Tributaria). Крім того, всі ці фінансові операції мають відображатися у щоквартальній декларації з ПДВ, яку індивідуальний підприємець зобов’язаний подавати для розрахунку податкових виплат державі.

Приклад розрахунку ПДВ для підприємця

Уявіть, що ви – персональний сантехнік і виконуєте ремонт у приватній квартирі.

• Ви домовилися про ціну 500 євро за роботу.
• При виставленні рахунку необхідно додати 21% ПДВ, що збільшує загальну суму до 605 євро.

Протягом місяця ви також придбали матеріали (труби, інструменти) на суму 300 євро, і на них також нараховується 21% ПДВ (всього 363 євро, де 63 євро – ПДВ). При поданні квартальної декларації з ПДВ ви розраховуєте різницю між:

• ПДВ, отриманий від клієнтів (IVA repercutido) → 105 євро (21% від 500 євро).
• ПДВ, сплаченим постачальникам (IVA soportado) → 63 євро (21% від 300 євро).

В результаті вам доведеться заплатити лише 42 євро в Податкову службу, оскільки решта компенсується. Цей механізм дозволяє уникнути подвійного оподаткування та гарантує, що податок повністю лягає лише на кінцевого споживача.

Як подати декларацію з ПДВ в Іспанії?

Звичайним споживачам не потрібно турбуватися про неї: вони просто платять податок при покупці. Підприємства та підприємці, виступаючи у ролі податкових агентів, повинні подавати декларацію і перераховувати зібраний ПДВ до державного бюджету. Для цього раз на квартал вони заповнюють форму Modelo 303, в якій вказують:

• ПДВ із продажу (нарахований ПДВ) — сума податку, зібрана з клієнтів.
• ПДВ із покупок (сплачений ПДВ) — сума податку, сплачена за товари та послуги, пов’язані з бізнесом.

Різниця між цими сумами становить суму податку, яку необхідно сплатити державі. Терміни подання декларації: 20-те січня, квітня, липня та жовтня. Є також можливість сплачувати ПДВ щомісяця, але для цього слід відповідати певним критеріям.

Що таке пропорційне відрахування ПДВ (prorrata del IVA)?

Скажімо, ваш бізнес займається як оподатковуваними ПДВ операціями, так і неоподатковуваними. У разі, якщо ваші витрати пов’язані з оподатковуваної ПДВ діяльністю, ви можете відняти цей податок. Але якщо витрати належать до неоподатковуваної ПДВ діяльності, вирахування неможливе. Щоб компенсувати цей недолік, застосовується пропорційне відрахування ПДВ (prorrata del IVA), яке розраховується за спеціальною формулою.

Поширені запитання про ПДВ в Іспанії

Що станеться, якщо я виставлю рахунок без ПДВ в Іспанії?

Виставляти рахунок без ПДВ можна лише в особливих випадках, наприклад:

• Операції, звільнені з податку (освіта, медицина та інших.).
• Операції, що не підлягають оподаткуванню (наприклад, приватні продажі вживаних товарів).

А якщо ні, то Податкова служба може накласти штраф.

Чи можна застосовувати різні ставки ПДВ на одному рахунку?

Так, можливо. Наприклад:

• Сантехнік виконує ремонт (21% ПДВ).
• Продає водяний фільтр (4% суперзнижений ПДВ).

У рахунку має бути чітко зазначено, які товари/послуги оподатковуються різними ставками.

Як ПДВ впливає на міжнародні операції?

• Експорт за межі ЄС – звільняється від ПДВ.
• Імпорт із ЄС – застосовується внутрішньосоюзний ПДВ (VAT) та оформляється у податковій звітності.

Компанії з міжнародними угодами мають бути зареєстровані у ROI (Registro de Operadores Intracomunitarios) для правильного обліку ПДВ.

Що робити, якщо я забув включити ПДВ у рахунок?

І тут потрібно оформити коригуючий рахунок із правильної сумою податку. Це важливо, щоб клієнт сплатив ПДВ, а ви змогли правильно звітувати перед податковими органами.

Що таке внутрішньосоюзний ПДВ та як його враховувати?

Внутрішньосоюзний ПДВ (IVA intracomunitario) застосовується під час угод між країнами ЄС. Для його обліку:

• Компанії мають зареєструватися у ROI.
• У рахунках-фактурах зазначається внутрішньосоюзний номер ПДВ.
• У звітності використовується система самооподаткування (autoliquidación).

Коли товар звільнено з ПДВ в Іспанії?

Деякі товари та послуги звільняються від ПДВ згідно із законом, наприклад:

• Медичні та освітні послуги.
• Фінансові операції.

Проте не завжди можна компенсувати ПДВ на закупівлі за звільненої діяльності.

Чи можна повернути ПДВ, сплачений за кордоном?

Так! Якщо компанія або підприємець сплатили ПДВ в іншій країні ЄС за товари або послуги, пов’язані з бізнесом, можна попросити повернення податку через податкову службу.

Що таке форма 303 і для чого вона потрібна?

Форма 303 – це квартальна звітність із ПДВ для підприємців та компаній.
У ній вказується:

• Нарахований ПДВ (IVA repercutido) – той, що ви отримали від клієнтів.
• Сплачений ПДВ (IVA soportado) – той, який ви сплатили постачальникам.
• Підсумкова сума до сплати чи повернення.

Чим відрізняється ПДВ в Іспанії з інших непрямих податків (IGIC, IPSI)?

• ПДВ (IVA) застосовується в материковій Іспанії та на Балеарських островах.
• IGIC (Канарські острови) має нижчі ставки.
• IPSI (Сеута та Мелілья) застосовується за іншими ставками та правилами.

Усі три податки виконують ту саму функцію, але мають різні законодавчі бази.

Що буде, якщо не подати декларацію з ПДВ в Іспанії вчасно?

• Штрафи та пені – чим пізніше подана декларація, тим вищий штраф.
• Якщо ви самостійно виправите затримку, штраф буде меншим, ніж якщо податкова служба виявить порушення сама.

Висновок: важливо дотримуватись термінів подання звітності, щоб уникнути фінансових санкцій.

ПДВ в Іспанії також змінюється

З моменту його запровадження 1 січня 1986 року відсоткові ставки змінювалися – на жаль, у бік збільшення – поки що не досягли поточних 21 %, 10 % та 4 %, про які ми щойно говорили. Чи знали ви, що у 2012 році загальний ПДВ в Іспанії становив 18%? А що спочатку він був лише 12%? Звичайно, це були найкращі часи для споживачів та бізнесу. Крім змін у процентних ставках, змінюються й категорії товарів та послуг, до яких вони застосовуються. Наприклад, у 2023 році, через зростання цін на електроенергію, законодавство було змінено, і ПДВ на електрику перейшов із загальної ставки на 5%, а у 2024 році він став 10% (пільгова ставка). Однак це стосується лише тих випадків, коли потужність не перевищує 10 кіловат, а місячна оптова ціна на електроенергію перевищує 45 €/МВт·год. Іншим помітним випадком була зміна ПДВ на культурні заходи. У 2018 році після громадського запиту ставку ПДВ на культурні заходи, що становила 21%, було знижено до пільгової.